"某企业为增值税一般纳税人，主营业务为家用电器的生产和销售，2021年5月发生以下业务： 1、销售微波炉500台，单价每台500元，销售额250000元，开具增值税专用发票，并约定对方10天内付款可享受不含税价款5%的现金折扣，对方与7日后付款，于是在结算时，给于商场5%的现金折扣。 2、8日，从事仓储服务，开具普通发票，注明仓储收入8000元。 3、9日，拨付2台自产的微波炉给本单位职工试用兼做福利，单价每台成本400元，成本利润率10%，未开具发票。 4、10日，没收逾期未收回的包装

青柠

职称：会计实务

2023-03-07 16:03

老师：根据税法规定，上述情况需要缴纳增值税。首先，对于销售微波炉500台，单价每台500元，销售额250000元，开具增值税专用发票，并约定对方10天内付款可享受不含税价款5%的现金折扣，对方与7日后付款，应缴纳的增值税总额为250000 x 17% x 95% = 37750元。其次，对于8日从事仓储服务，开具普通发票，注明仓储收入8000元，则应缴纳的增值税为8000 x 17% = 1360元。再次，9日拨付2台自产的微波炉给本单位职工试用兼做福利，单价每台成本400元，成本利润率10%，未开具发票，此类型不属于销货业务，因此不用缴纳增值税。最后，10日没收逾期未收回的包装，属于非销货业务，亦不用缴纳增值税。以上均按照目前的税法规定，以上案例应缴纳的增值税总额为37750元+1360元= 39110元。

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