"2021年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司租入乙公司一栋写字楼，租期3年，年租金300万，于每年年末支付。甲公司无法确定租赁期内含报酬率，其增量利率为10%，假定不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司资产负债表中“租赁负债”项目列示金额（）答案是272.75，用的是2022年末的摊余成本，不明白"

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2023-02-28 15:47

答案272.75是基于无形资产摊余成本原则计算出来的。在甲公司2021年12月31日资产负债表中，租赁负债项目列示金额，应该使用2022年末的摊余成本。具体来说，租赁负债应分期表示，每期支付的租金=租赁负债×（1+增量利率）^（期数-1），每期租金=300万×（1+10%）^（3-1）=324万，2021年12月31日，甲公司支付的租金为324万，摊余成本也就是把未支付的租金324万乘以租赁期间增量利率10%，再除以折现因子（1+增量利率）^租赁期间，即324万×10%/[(1+10%)^3]=272.75万。

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不是全都不用交工程设计合同：必须缴属于印花税法「建设工程合同」，按不含税金额万分之三计税。工程监理合同：不用缴不在印花税法列举应税合同内，纯监理咨询服务费不征印花税。检测 / 检验合同：要缴属于「承揽合同」下的检验、测试子目，按不含税金额万分之三计税；仅单纯技术诊断类检测按技术合同，同样万分之三。三者不能一概归为第三方服务费免税：设计、检测要交印花税；监理不用交。答

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