×18年1月1日，华联实业股份有限公司递延所得税负债期初余额为400万元，其中，因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×18年度，华联公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项：（1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。（2）向关联企业捐赠现金300万元，按照税法规定，不允许税前扣除。（3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。（4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元。（5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。（6）违反环保法有关规定支付罚款260万元。计算当期应交所得税计算递延所得税

新新老师

职称：中级会计师,税务师

2023-02-22 19:18

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新新老师解答

2023-02-22 20:38

1借：所得税费用（720-560）*25%=40
贷：递延所得税负债40
2永久性差异300万
3借：所得税费用300*25%=75
贷：递延所得税负债75
4借：所得税费用140*25%=35
贷：递延所得税负债35
5：借：所得税费用100*25%=25
贷：递延所得税资产25
6不能税前扣除，属于永久性差异260万
由于没有给本年利润，所以不能计算当期应交所得税
递延所得税负债=400+40+75+35=550
递延所得税资产=200-25=175