融资租赁业务，假如未确认融资费用为30000元，租赁期分为36期！每月分摊费用借：财务费用833.3 贷；未确认融资费用 是用30000除以36

T T  追问

2017-09-05 17:41

老师。别是一年一还，我们是一月一还。是每月否用，（长期应付款余额―未确认融资费用余额）*利率

T T  追问

2017-09-05 17:43

老师，不知道利率怎么办？老板说他也不知道

邹老师 解答

2017-09-05 17:19

你好，不是平均摊销的 
需要根据摊余成本*实际利率计算摊销的

邹老师 解答

2017-09-05 17:30

【例题·计算分析题】2011年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下: 
  （1）租赁标的物：数控机床。 
  （2）租赁期开始日：2012年1月1日。 
  （3）租赁期：2012年1月1日～2014年12月31日，共36个月。 
  （4）租金支付：自租赁期开始日每年年末支付租金900 000元。 
  （5）该机床在2011年12月28日的公允价值为2 500 000元。 
  （6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）（B公司租赁内含利率未知）。 
  （7）该机床为全新设备，估计使用年限为5年。不需要安装。 
  （8）2013年和2014年两年，A公司每年按该机床所生产的产品年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。 
  A公司发生租赁初始直接费用9 800元，A公司2013年和2014年两年年销售收入分别为8 000 000元和10 000 000元。2013年A公司支付机床的维护费用2 800元。2014年末A公司退回该机床。不需要安装，采用年限平均法计提折旧。 
（1）2012年1月1日租赁期开始日的会计处理 
  第一步，判断租赁类型 
  租赁期3年，租赁资产使用寿命5年，3/5＝60%＜75%，不符合第3条判断标准。另外，最低租赁付款额的现值为2 319 390元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90%，即2 250 000元（2 500 000元×90%），符合第4条判断标准，所以这项租赁应当认定为融资租赁。 
  第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值 
  最低租赁付款额＝900 000×3＋0＝2 700 000（元） 
  最低租赁付款额现值＝900 000×（P/A，8%，3）＝2 319 390＜2 500 000 
  根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，租赁资产的入账价值应为其最低租赁付款额现值2 319 390元＋初始直接费用9 800元，即2 329 190元 
  第三步，计算未确认融资费用 
  未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁开始日价值＝2 700 000－2 319 390＝380 610（元） 
  第四步，会计分录 
  借：固定资产——融资租入固定资产  2 329 190 
    未确认融资费用          380 610 
    贷：长期应付款——应付融资租赁款  2 700 000 
      银行存款              9 800 
  （2）2012年12月31日 
  ①未确认融资费用的分摊 
  首先确定融资费用分摊率：由于租赁资产入账价值为其现值，因此原折现率就是分摊率，即8%。 
  支付第一期租金 
  借：长期应付款——应付融资租赁款  900 000 
    贷：银行存款            900 000 
  本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×分摊率 
  分摊未确认融资费用＝（2 700 000－380 610）×8%＝185 551.2（元） 
  借：财务费用           185 551.2 
    贷：未确认融资费用        185 551.2 
  ②2012年12月31日计提年折旧时 
  年折旧费用＝2 329 190÷（3×12－1）×11＝732 031.14（元） 
  借：制造费用          732 031.14 
    贷：累计折旧          732 031.14 
  （3）2013年12月31日 
  ①支付第二期租金 
  借：长期应付款——应付融资租赁款 900 000 
    贷：银行存款           900 000 
  分摊未确认融资费用＝[（2 700 000－900 000）－（380 610－185 551.2）]×8%＝128 395.3（元） 
  借：财务费用          128 395.3 
    贷：未确认融资费用       128 395.3 
  ②2013年12月31日计提年折旧时 
  年折旧费用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 
  借：制造费用         798 579.43 
    贷：累计折旧         798 579.43 
  ③履约成本的会计处理 
  2013年A公司支付机床的维护费用2 800元 
  借：管理费用           2 800 
    贷：银行存款           2 800 
  ④或有租金的会计处理 
  A公司2013年年销售收入8 000 000元 
  借：销售费用          80 000（8 000 000×1%） 
    贷：其他应付款         80 000 
  （4）2014年12月31日 
  ①支付第三期租金 
  借：长期应付款——应付融资租赁款 900 000 
    贷：银行存款           900 000 
  分摊未确认融资费用＝380 610－185 551.2－128 395.3＝66 663.5（元） 
  借：财务费用           66 663.5 
    贷：未确认融资费用        66 663.5 
  ②2014年12月31日计提年折旧时 
  年折旧费用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 
  借：制造费用          798 579.43 
    贷：累计折旧          798 579.43 
  ③或有租金的会计处理 
  A公司2014年年销售收入10 000 000元 
  借：销售费用           100 000（10 000 000×1%） 
    贷：其他应付款          100 000 
  ④租赁期届满的会计处理 
  借：累计折旧           2 329 190 
    贷：固定资产——融资租入固定资产 2 329 190 
你可以看看整个过程 
平均摊销是不对的

邹老师 解答

2017-09-05 17:42

你好，按月偿还，就需要根据（长期应付款余额―未确认融资费用余额）*利率这个公式计算未确认融资费用摊销的金额

邹老师 解答

2017-09-05 17:44

你好，这个是需要自己计算的