电子税务局填报残疾人就业保障金缴费申报表，“上年在职职工工资总额”，是2021年1-12月实发工资累计再除以12吗？（公司20年营业）这个工资总额是2022年每个季度申报时金额都是一样的吗？小规模纳税人，季报

微微老师

职称：初级会计师,税务师

2023-01-11 22:39

你好，上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。不是除以12，
根据财税[2015]72 号第八条规定，残疾人就业保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。其中，上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。可见，在计算残疾人就业保障金时需要考虑用人单位上年在职职工工资总额，而上年在职职工工资总额属于会计处理上的应发工资，也就是“应付职工薪酬”的贷方数。因此，在计算残疾人就业保障金中的在职职工工资总额时，是以应付职工薪酬的贷方数作为取数。需要注意的是，应付职工薪酬的借方属于实际发放的工资总额。补充说明：根据财政部公告 2019 年第 98 号第四条规定，自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，在职职工人数在 30 人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

优秀的铅笔追问

2023-01-11 22:48

这个申报表中不是填年平均工资吧？*上年在职职工工资总额，就是公司2021年应付职工薪酬的贷方金额？

微微老师解答

2023-01-11 22:49

填写的是上年在职职工工资总额，是应付职工薪酬的贷方金额，也就是1-12月发放的工资总额。

优秀的铅笔追问

2023-01-11 22:56

小规模纳税人，季度申报的话，是不是每个季度申报时，这个工资总额都是填一样的数字？

微微老师解答

2023-01-11 22:56

季度申报，就是3个月的工资总额

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