甲公司为居民企业，主要从事空调生产和销售，2021年有关经营情况如下： ⑴产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接收乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。 ⑵缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市建设维护税21万元，教育附加费9万元。 ⑶发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。 ⑷发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会会费6万元。 问：该居民企业2021年企业所得税应纳税额是多少？请详细列出计算过程。

小默老师 解答

2022-12-26 18:27

会计利润的计算是
4700+300+35+10-15-21-9-50-780-200-28-3-6=3933


业务招待费扣除限额50*60%=30
5000*0.005=25纳税调增50-20=30


广告费扣除限额5000*15%=750
纳税调增780-750=30


福利费扣除限额200*14%=28全部扣除
教育费附加200*8=16全都扣除
工会经费扣除200*2%=4调增6-4=2


应纳税所得额是3933+30+30+2=3995
应交所得税3995*0.25=998.75