重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）这句话能通俗易懂的解释下吗？

小周周老师

职称：中级会计师,注册会计师,税务师

2022-12-13 08:49

打个比方：A公司共有股权100万股，计税基础5元。将80%股权卖给B公司，按每股公允价值8元出售。B公司以股权方式支付600万，以现金方式支付40万。简单来讲：A公司将计税基础400万（500万*0.8）的股权买给B公司640万（因为公允价值100万*8*80%=640万）。如果将400万看成是成本，640万看成是收入。那A公司因出售股权所得即为240万。那么对应的“非股权支付对应的资产转让所得”（这里就是现金所得）=240万*40/640=15万。

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还是正常计入原材料，领用做费用，汇算的时候纳税调增答

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