五、讨论问题 1.你是否认同方太制药和医药集团的意见?如果是，方太制药应确认的长期股权投资账面价值是多少?是否与其支付的股权转让价款相等?如果不是，差额如何处理?编制合并会计报表时，如何处理生化药厂的评估增值?

追萍梦 追问

2022-12-09 11:12

为什么乘以0.52呢

清风老师 解答

2022-12-09 11:18

因为转让股权的比例就是52%呢，

追萍梦 追问

2022-12-09 11:40

那我这样做的分录 哪里不对呢

清风老师 解答

2022-12-09 11:51

你的是不同意他们的处理，合并层面按公允调整的话，差额计入资本工公积，不是净资产中

追萍梦 追问

2022-12-09 11:53

那您帮我看看我的分录还需要其他的怎么调整么，分录中的其他的有问题么

清风老师 解答

2022-12-09 11:54

我看了一下，基本没问题了吧

追萍梦 追问

2022-12-09 12:09

那我这个分录的净资产是多少，资金公积是多少呢

清风老师 解答

2022-12-09 12:53

其他债权投资换为可供出售金融资产，金额没错的。把净资产换为资本公积，金额就是你做的分录的借贷差额

追萍梦 追问

2022-12-09 13:46

那就是这样么，把净资产改为资本公积，金额是我图片上的，然后其他债权投资改为可供出售金融资产，金额没有错，是么

追萍梦 追问

2022-12-09 14:00

为什么要把净资产改为资本公积呢？什么原理呢

清风老师 解答

2022-12-09 14:08

额，合并层面，没有净资产这个项目

追萍梦 追问

2022-12-09 14:25

可供出售金融资产不是以前旧的科目么，现在也还是这个么？

清风老师 解答

2022-12-09 14:31

没错，现在没有这个科目了

追萍梦 追问

2022-12-09 14:31

那就是用其他债权投资这个科目 咯？

清风老师 解答

2022-12-09 14:35

这个也不一定呀，要看金融资产的持有并获取现金流的意图，也可能是其他权益工具投资，建议就保留他的科目吧，因为题目背景是2007年

追萍梦 追问

2022-12-09 15:47

方太制药和医药集团希望按照同一控制下企业合并确认长期股权投资和编制合并报表是出于什么经济动机?

清风老师 解答

2022-12-09 15:49

同一控制是按账面合并不是按公允，对于企业来说可以提高盈利水平，可能是基于这个目的吧。

追萍梦 追问

2022-12-09 15:55

这样回答可以么？-相比较非同一控制下而言，同一控制下可以通过合并目标企业的留存收益或出售资产获得即期收益，再加上无需摊销商誉，因而能够产生更多的合并盈利，以便方太制药和医药集团的领导层更好地完成国企的业绩指标。

清风老师 解答

2022-12-09 16:09

我觉得是可以的呢，主要的就是不用按资产公允摊销调整利润，会让利润比较好看吧。