2021年1月1日，甲公司为购建生产线借入3年期专门借款3000万元，年利率为6%，当年度发生与购建生产线相关的支出包括:1月1日支付材料款1800万元，3月1日支付工程进度款1600万元，9月1日支付工程进度款2000万元。甲公司将暂时未使用的专门借款用干货币市场投资，月利率为0.5%，除专门借款外，甲公司尚有两笔流动资金借款:一笔是2020年10月借入的2年期借款2000万元，年利率为5.5%;另一笔为2021年1月1日借入的1年期借款3000万元，年利率为4.5%。要求:(1)2021年12月31日专用借款资。本化利息计算及分录;(2)2021年12月31日一般借款资本化利息计算及分录。

吴卫东老师 解答

2022-12-04 20:47

专门借款  在借款实际发生之后全部利息减掉闲置资金产生的投资收益 资本化
3000*0.06=180
1200在1-2月闲置  产生投资收益=1200*0.005*2=12
所以资本化  168
借：在建工程 168
        财务费用  12
        贷：应付利息  180
借：投资收益  12
       贷：应收利息  12
一般借款的资本化率=2000*0.055+3000*0.045/（5000）=（110+135）/5000=0.049
全年利息=1600*10/12*0.049+2000*4/12*0.049=65.33+32.66=98
借：在建工程  98
        贷：应付利息  98