甲公司适用的企业所得税税率为 25％， 2×20 年 12 月 20 日购入一项不需要安装 的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残 值为零。税法规定， 该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧， 预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。 则下列表述中，正确的是( )。 A.因该项固定资产 2×22 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元 B.因该项固定资产 2×22 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元 C.因该项固定资产 2×21年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元 D.因该项固定资产 2×21年末应确认

何 先生。 追问

2022-11-30 16:52

甲公司适用的企业所得税税率为 25％， 2×20 年 12 月 20 日购入一项不需要安装 的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残 值为零。税法规定， 该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧， 预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。 则下列表述中，正确的是(  )。
A.因该项固定资产 2×22 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元
B.因该项固定资产 2×22 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元
C.因该项固定资产 2×21年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元
D.因该项固定资产 2×21年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元

微微老师 解答

2022-11-30 16:53

『正确答案』 A
『答案解析』 2×21 年末的账面价值＝500－500/10＝450 (万元)；
计税基础＝500－500×2/8＝375 (万元)；
产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75 (万元)
确认递延所得税负债＝75×25％＝18.75 (万元)(选项 CD 错误) 。
2×22 年末的账面价值＝500－500/10×2＝400 (万元)；
计税基础＝500－500×2/8－(500－500×2/8)×2/8＝281.25 (万元)；
产生应纳税暂时性差异＝400－281.25＝118.75 (万元) 。
递延所得税负债余额＝118.75×25％＝29.69 (万元)
2×22 年产生的递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94 (万元)。