老师，请问研发费用需要向科技部门备案才能享受加计扣除吗？

善良的小鸽子 追问

2022-11-19 10:43

老师，那我们现在是委托别的公司
开发的，也要按这个流程准备资料吗

玲老师 解答

2022-11-19 10:46

你好  


研发费用加计扣除无需事前办理企业所得税优惠备案，也无需再报送《企业所得税优惠事项备案表》和享受优惠所需要的相关资料。只需填写企业所得税申报表时享受即可。同时注意整理保存留存备查资料，以备税务机关后续核查。
根据国家税务总局在四月二十五日发布关于修订《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。研发费用加计扣除的留存备案材料如下：
（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（三）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
（四）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
（五）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
（六）“研发支出”辅助账；
（七）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。



参考国家税务总局公告2018年第23号附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）中第20项“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”主要留存备查资料：
“1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。”
委托研发需要留存上述第3项资料经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同，具体建议跟主管税局沟通确认。

善良的小鸽子 追问

2022-11-19 11:01

老师，我不明白的就是第4、5、6条，委托研发的好像没有这几项资料，应该怎么弄呢

玲老师 解答

2022-11-19 11:03

委托是按照这个规定，后面这个。


参考国家税务总局公告2018年第23号附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）中第20项“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”主要留存备查资料：
“1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。”
委托研发需要留存上述第3项资料经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同，具体建议跟主管税局沟通确认。

善良的小鸽子 追问

2022-11-19 11:06

就是只要准备第3项就行吗

玲老师 解答

2022-11-19 11:28

列举得这7项都要符合要求。

善良的小鸽子 追问

2022-11-19 11:36

好的，谢谢老师

玲老师 解答

2022-11-19 12:05

不客气 祝工作学习愉快