2015年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元（改7万元）；另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元 要求： （1）计算受托方应代收代缴的消费税； （2）计算卷烟厂应缴纳的消费税。 （税率：烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元以上的为56%。）

晓诗老师 解答

2022-11-13 23:18

(1) 受托方收取的不含增值税的加工费 =1.272÷(1 + 6%)=1.2( 万元)
(2) 委托加工烟丝消费税的组成计税价格:
(8 十 1.2) ÷(1 —30%)=13.1429(万元)
(3) 受托方代收代缴烟丝的消费税 =13.1429×30%=3.9429(万元 )
(4) 委托加工收回的上述烟丝直接对外销售,不再缴纳消费税
(5) 卷烟厂销售卷烟应纳消费税:
从量定额征收的消费税 =40×150÷10000=0.6( 万元) 从价定率征收的消费税 =60×36%=21.6(万元 )
应纳消费税 =(0.6+21.6)-3.9429×50%=20.23(万元 )