买一赠一是否适用

刘文坚老师

职称：注册会计师,税务师,厦大硕士毕业

2017-06-20 22:36

我司是泉州一家茶企，按惯例，顾客到门店购买茶叶时，会先给其泡用，后顾客决定是否购买。根据测算，每销售100斤茶叶，约给顾客试泡的比率约为5%，即5斤。因此我司的生产厂（独立法人）在给门店（亦独立法人）配送茶叶时，按5%比率免费配送同批次的茶叶（注，简易包装），供门店给顾客试泡用。请问，假如：生产厂给配送门店100斤茶叶，同时配5斤同批次茶叶，该种茶叶配送价为100元/斤。那么，该配的5斤茶叶是否适用所得税的‘买一赠一’政策；生产厂的所得税应确认的收入为：1、100*100=10000元；2、（1005）*100=10500元。以上哪种？

刘文坚老师解答

2017-06-20 22:50

，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
因此，根据贵公司描述，按5%比率免费配送的茶叶是用于客户试泡的，属于样品，应当视同销售货物缴纳企业所得税。