铁路临管线及铁路专线运输费用？

李老师2 解答

2017-06-16 17:23

你好： 
你提交的问题已收悉，现回复如下： 
根据《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》（国税发〔2000〕14号）规定，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣的范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目：运输运营费用（即发到运费和运行运费）；铁路建设基金；临管铁路运费及新线运费（包括：大秦煤运费、京秦煤运费、京原煤运费、丰沙大煤运费、京九分流加价、太古岚加价、京九运费、大沙运费、侯月运费、南昆运费、宣杭运费、伊敏运费、通霍运费、塔韩运费、北仑运费）。 
但该文件在《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号  ）中已经废止。 
铁路临管线是指铁路修成后处于运营调试期间、尚未正式投入运营的铁路线，也对外承担货物运输的任务，其运费由国家物价部门单独核定。铁路专线是指城市和重要工矿区之间的铁路运输线，与临管线一样承担运输任务，有单独的计费标准。之前对铁路运费抵扣是凭国有铁路货票直接抵扣，但由于临管线和铁路专线的运营和收费与国有铁路有所区别。因此，需要税务机关对相应线路进行确认属于抵扣范围后方可抵扣。1994年以来，国家税务总局陆续下发了相应文件规定，正列举了准予抵扣的铁路临管线和铁路专线的名称。但随着中国铁路建设的不断加快，每年都有大量的铁路线投入运营，而文件发布的滞后性在一定程度上影响了铁路运费的正常抵扣。到2003年，国家税务总局明确规定，不再正列举铁路线路名称，而是允许铁路临管线和专线运费直接凭运费发票抵扣。另外，运费抵扣范围包括建设基金，这主要考虑是建设基金是政府性收费的一部分，从广义角度讲属于运费的一部分，但装卸费、保险费等杂费不属于运费范围，因此不予抵扣。 
上述回复仅供参考，具体以法律法规及税务机关规定为准。 
欢迎你再次提问！