补办的增值税专用发票可以抵扣吗？

李老师2 解答

2017-06-07 22:06

 1．根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）九、关于开（筹）办费的处理 
  新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 
  现在税法对于什么是筹建期没有具体的规定，通常情况下,商业企业应以取得第一笔收入为生产、经营开始之日，工业企业应以开始投料为生产、经营开始之日。但是，对于已达到生产、经营状态，尚未取得收入或投料的企业，就不应以是否取得收入或投料为生产、经营开始之日。这不仅需要企业在会计上进行具体的判断，还需要经主管税务机关认可。 
  按照规定，筹建期间发生的筹办费，根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号），企业可以选择在经营开始年度一次性摊销，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 
  您提出的问题还要根据具体情况进一步判断和确认，具体建议纳税人请主管税务机关根据具体情况进行判断。开办费的费用归集和账务处理请按照会计制度或会计准则规定执行。 
  2．根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税 [2013] 37号） 
  第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 
  第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 
  应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 
  应税服务范围注释 
  （六）鉴证咨询服务。 
  鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 
  1. 认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 
  根据上述规定，企业提供的安全验收服务属于此次营改增范围，取得安全验收的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

李老师2 解答

2017-06-07 22:02

新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变