新增实收资本账务处理问题

李老师2 解答

2017-05-25 23:26

1、账务处理如下： 
 
                                                    借：银行存款 
 
                                                          贷：实收资本 
 
                                                                    资本公积（所有股东都有分享权） 
 
 
2、账务处理如下： 
                                                       借：实收资本 
 
 
                                                                  未分配利润 
 
 
                                                                  资本公积 
 
 
                                                              贷：银行存款 
 
3、依据国家税务总局公告【2011】第41号  
 
         根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，现对个人终止投资、联营、经营合作等行为收回款项征收个人所得税问题公告如下： 
 
  一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。 
 
  应纳税所得额的计算公式如下： 
 
  应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费 
 
                      依据国家税务总局公告2014年第67号 
 
第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低: 
 
  （一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的； 
 
  （二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； 
 
  （三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的； 
 
  （四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的； 
 
  （五）不具合理性的无偿让渡股权或股份； 
 
  （六）主管税务机关认定的其他情形。 
 
  第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由： 
 
  （一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权； 
 
  （二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 
 
  （三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； 
 
  （四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。 
 
  第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入: 
 
  （一）净资产核定法 
 
  股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 
 
  被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。 
 
  6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。 
 
  （二）类比法 
 
  1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定； 
 
  2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。 
 
  （三）其他合理方法 
 
  主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。 
 
  分析： 
 
依据财税字〔1994〕20号 规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，如果是我国居民个人，需要按规定缴纳个人所得税；加强股息、红利所得征收管理。 
 
依据国税发〔2010〕54规定，重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。