老师，我公司去年10月份成立，至今还在筹建期，费用都计入了“管理费用-开办费”，没有招待费，根据国税函［2010］79号规定，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。那我16年所得税汇算清缴期间费用明细表应该怎么填呢，按账载金额据实填写就是亏损，0申报的话又和损益表对不上，难道要全额调增吗？很困惑

解答

2017-05-17 10:48

该企业2013年筹建期内发生业务招待费1000元，其他筹建费用50000元（含广告费及业务宣传费）。
  
该企业实际发生上述费用时，会计上直接计入“管理费用”（开办费）“科目，利润表上体现的利润总额为-51000元。
  
2013年企业所得税纳税申报表上，企业分别对当年的筹办费50000+1000×60%=50600（元）（表三《纳税调整项目明细表》第54行），及不能税前扣除的业务招待费400元（表三《纳税调整项目明细表》第26行）分别进行纳税调增，当年申报表上应纳税所得额为0。
  
2.2013年已调增的筹办费50600元，在2014年度通过附表三《纳税调整项目明细表》第54行进行纳税调减申报。2013年进行纳税调增的400元，为不能税前扣除的业务招待费，不再进行纳税调整。
供参考。

Neva 追问

2017-05-17 11:05

@宋老师：可是打电话问税务机关，他们给的回答是筹建期不能做亏损，应当计入长期待摊费用，利润为0，所得税年报也是0申报，让我变更财务报表。这样子的话我是不是去年的凭证全部重做啊，老师，怎么调整呢

Neva 追问

2017-05-17 11:07

@方老师：老师，我咨询税务局，他们说开办费第一年调增可以，但是第二年不能调减，到了第二年税务局就不认这个费用了

解答

2017-05-17 11:08

可以做调账处理。
借长期待摊费用贷管理费用-开办费。

解答

2017-05-17 11:08

您好！你可以把全年的开办费一次结转到长期待摊费用里面
做一个分录

Neva 追问

2017-05-17 11:17

@方老师：那等到公司正式经营时，可以不摊销一次性结转到管理费用么，汇算清缴时可以一次性税前扣除？

解答

2017-05-17 11:22

一般记入长期待摊费用后按不低于3年的期限进行摊销。
记入管理费用-开办费的是在开始经营的当年一次性税前扣除，不允许再结转以后年度弥补。

解答

2017-05-17 11:22

您好！你可以把全年的开办费一次结转到长期待摊费用里面
做一个分录
你后来的问题是什么

Neva 追问

2017-05-17 11:49

@宋老师：老师，结转到长期待摊费用还要摊销，可我们费用太小了，摊销没意义，所得税年报可不可以今年调增，明年调减呢

解答

2017-05-17 11:49

您好！你明年有收入的时候一次摊销。

Neva 追问

2017-05-17 11:50

@方老师：必须按不低于3年摊销么，老师，我们费用金额不大，摊销意义也不大啊，计入开办费在开始经营的当年一次性扣除，意思是可以到时候再调减么

解答

2017-05-17 11:50

？没有看到你的问题

解答

2017-05-17 11:54

新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

解答

2017-05-17 14:05

是的，记入长期待摊的话必须按不低于3年摊销。
是的，开始经营的当年可以一年性扣除。