2022年4月1日前，小规模纳税人确认收入做账是：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税。 可2022年4月1日起免征，那做账就是按：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税，然后月末再 借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入-减免税额收入。 请问是这样做账吗？

倩～ 追问

2022-04-20 12:43

一般纳税人是否缴纳增值税，是必须用当月的进项和销项作比较吗？意思是不管有没有留抵税款，只要当月销项大于进项，就必须缴纳增值税是吗？强调的是“当月”是吧？

刘艳红老师 解答

2022-04-20 12:45

是的，就是你说的这个意思

倩～ 追问

2022-04-20 12:59

增值税最后其实也是看全年的进项和销项的累计总额两者作比较，全年累计销项-全年累计进项=当年应缴纳的增值税是吗？

刘艳红老师 解答

2022-04-20 13:00

是的，就是这个意思，进项多，税就少交

倩～ 追问

2022-04-20 14:39

假如2022年1月留抵进项有10万，而2月的进项是15万，2月的销项是20万，这种情况的话，2月底就得做账： 
1、先转出未交增值税                              
借：应交税费—应交增值税（销项税额）         20
      贷：应交税费—应交增值税（进项税额）             15
            应交税费—应交增值税（转出未交增值税）    5

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）    5
      贷：应交税费—未交增值税       5

2、电子税务局申报缴纳时
申报是要缴纳5万，由于1月有10万留抵，所以系统会自动扣5万，留抵的就只剩下5万了，是这样的吗？

如果是，那缴纳增值税的会计分录是怎么写的？因为不是用银行存款支付的

刘艳红老师 解答

2022-04-20 14:45

你写的是对的，缴纳的就通过银行存款了

倩～ 追问

2022-04-20 14:50

做账时  借：应交税费-未交增值税   贷：银行存款？可是明明是用留抵的进项抵扣的呀，我理解不了

刘艳红老师 解答

2022-04-20 14:53

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 5
贷：应交税费—未交增值税 5
这笔分录不用做，后面需要抵扣再转出

倩～ 追问

2022-04-20 15:04

哦哦，你的意思是用留抵的进项来抵扣，其实就是一个缴纳增值税的过程，这个本身已经是缴纳税费的会计分录了，不需要再做 借：应交税费-未交增值税   贷：银行存款     对吧？

倩～ 追问

2022-04-20 15:06

不好意思，我都晕了，如果那笔分录是抵扣的分录，那缴纳税费有没有分录，跟银行存款没关系呀

刘艳红老师 解答

2022-04-20 15:10

没有关系，到时有销项再抵扣就可以了

倩～ 追问

2022-04-20 15:34

不是的，后面这两次对话，我想搞清楚的是，应该交5万增值税，因为1月有留抵进项，所以在电子税务局申报时，系统会自动用留抵的来抵扣应该交的那5万，对吗？
但是会计分录到这一步
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）  5万
贷：应交税费-未交增值税  5万

到这一步，应交税费-未交增值税  科目余额在贷方，有5万
我的意思是用留抵的抵扣后要做什么会计分录
因为要把应交税费-未交增值税  这个科目从借方结转，代表已经缴费了，不存在未缴增值税了

可是缴纳了，又跟银行存款账户无关，是用留抵抵扣的，那分录怎么写？

老师，我不明白的地方在这里

刘艳红老师 解答

2022-04-20 15:52

1、结转进项税额:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
2、结转销项税额:
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
你需要多少就转出来多少，

刘艳红老师 解答

2022-04-20 15:54

没转完的他就还挂在账上， 不用处理，下次再转出来就可以了

倩～ 追问

2022-04-20 16:42

老师，不好意思我是新手，还是不明白这个意思，脑子越来越乱了。假如2022年1月留抵进项有10万，而2月的进项是15万，2月的销项是20万。你能用这个数据配合你的会计分录来举例吗？

刘艳红老师 解答

2022-04-20 16:44

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 20
贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 15
应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 5
你抵扣这个5万就行了，没抵的放到后面再抵，不用再做账

倩～ 追问

2022-04-20 17:27

终于有点理解了，意思是留抵的没抵扣完，就做到这步即可
借：应交税费—应交增值税（销项税额） 20
贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 15
应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 5

待下次有销项大于进项，再转出用留抵的抵扣
直到留抵的不够抵扣了，才牵涉到以下这笔分录
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 
贷：应交税费—未交增值税 

而既然都不够抵扣了，肯定就得用银行存款来支付了，所以才会有以下这笔分录
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款

我都要哭了，是这样的吧？

刘艳红老师 解答

2022-04-20 18:37

是的，就是你说的这样