括号里的分录怎么做啊

月月鸟 追问

2022-04-10 14:20

非同控不是按公允价值入账吗？

月月鸟 追问

2022-04-10 14:24

然后这个450在求商誉的时候能用到是吧？

月月鸟 追问

2022-04-10 14:28

谢谢老师，太棒了

月月鸟 追问

2022-04-10 14:36

那也行，麻烦老师了，老师真好

月月鸟 追问

2022-04-10 14:56

谢谢老师

月月鸟 追问

2022-04-10 14:56

谢谢老师

勇老师 解答

2022-04-10 14:14

同学你好，稍等下，马上为您答疑

勇老师 解答

2022-04-10 14:16

同学你好，老师来啦

勇老师 解答

2022-04-10 14:17

这个是非同控会计处理

勇老师 解答

2022-04-10 14:17

按照付出对价的公允价值入账

勇老师 解答

2022-04-10 14:17

借长期股权投资300

贷银行存款300

勇老师 解答

2022-04-10 14:17

给你总结下非同控的相关分录

勇老师 解答

2022-04-10 14:21

长投按付出对价公允价值入账的

勇老师 解答

2022-04-10 14:21

不用按450去调整账面价值的

勇老师 解答

2022-04-10 14:23

非同一控制下控股合并的长期股权投资及企业合并

勇老师 解答

2022-04-10 14:23

一、个别报表
1、初始计量

勇老师 解答

2022-04-10 14:23

初始投资成本=所付出资产的公允价值（含增值税）

勇老师 解答

2022-04-10 14:23

交易费用计入“管理费用”

勇老师 解答

2022-04-10 14:23

投出资产为固定资产、无形资产，公允账面差额计入“资产处置收益”（固定资产通过“固定资产清理”）

勇老师 解答

2022-04-10 14:23

（1）权益→成本
初始投资成本=原账面+新公允

勇老师 解答

2022-04-10 14:24

借：长期股权投资（新公允）
贷：银行存款

勇老师 解答

2022-04-10 14:24

借：长期股权投资（原账面）
贷：长期股权投资—投资成本
—损益调整
—其他综合收益
—其他权益变动

勇老师 解答

2022-04-10 14:24

个别报表中其他综合收益、资本公积不转入投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:23

（2）公允→成本
初始投资成本=原公允+新公允

勇老师 解答

2022-04-10 14:24

借：长期股权投资
贷：银行存款（新公允）
交易性金融资产/其他权益工具投资
投资收益（交易，公允账面差）
盈余公积+未分配利润（其他权益工具投资，公允账面差）

勇老师 解答

2022-04-10 14:24

借：其他综合收益
贷：盈余公积+未分配利润（其他综合收益转入）

勇老师 解答

2022-04-10 14:24

个别报表中其他综合收益转入留存收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:24

2、后续计量（成本法）

3、或有对价（区分同控）
①购买日后12个月内取得证据
借：长期股权投资（或相反）
贷：预计负债
影响长投账面，从而会影响商誉
②购买日后超过12个月的
借：交易性金融资产
贷：公允价值变动损益

勇老师 解答

2022-04-10 14:25

付出对价与被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额，个别报表不用处理，合并报表确认为商誉

勇老师 解答

2022-04-10 14:25

是的，个别报表只是用于计算商誉用的

勇老师 解答

2022-04-10 14:25

但个别报表不用体现商誉

勇老师 解答

2022-04-10 14:25

以上就是非同控的相关会计处理

勇老师 解答

2022-04-10 14:25

你看看这样能不能理解

勇老师 解答

2022-04-10 14:25

看看还有没有什么疑问

勇老师 解答

2022-04-10 14:26

有疑问可以提出来哦

勇老师 解答

2022-04-10 14:26

如果想要老师帮你总结权益法、成本法知识点，也可以说声

勇老师 解答

2022-04-10 14:26

祝你学习愉快，加油

勇老师 解答

2022-04-10 14:30

您需要老师帮你总结权益法、成本法知识点吗，内容比较多哦

勇老师 解答

2022-04-10 14:38

那您晚点再来看吧，内容是比较多的，涵盖了权益法、成本法个别报表和合并报表的全部知识点，覆盖了大部分考点，有需要也可以做做笔记

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

———————长投权益法知识点——————

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

不形成控股合并的长期股权投资

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

1、 交易费用计入初始投资成本

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

2、 初始计量
（1）确认初始投资成本

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

借：长期股权投资—投资成本
贷：银行存款（初始投资成本，含交易费用）

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

（2）若发行股票投资手续费

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

借：长期股权投资—投资成本
贷：股本
    资本公积—股本溢价

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

借：资本公积—股本溢价（权益性证券发行费用）
 贷：银行存款

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

（3）发行债券投资手续费

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

借：应付债券—利息调整
 贷：银行存款

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

3、后续计量（权益法）
（1）调初始投资

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

①初始投资成本大于取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

该份额在本质上属于商誉，不做调整

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

②初始投资成本小于取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

 相当于被投资单位做的让步，属于“营业外收入”

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

借：长期股权投资—投资成本（可辨认净资产公允价值x比例-初始投资成本）
贷：营业外收入（差额）

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（2）盈利或亏损
借：长期股权投资—损益调整（亏损相反）
 贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（3）分配现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（4）其他综合收益
借：长期股权投资—其他综合收益
贷：其他综合收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（5）其他资本公积变动借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

4、调整净利润（权益法才有）

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（1）购买时被投资企业可辨认净资产的公允价值和账面价值之差的处理

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

①存货：（公允价值-账面价值）x出售比例

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

②固定资产、无形资产：（公允/剩余年限-账面/总年限）

勇老师 解答

2022-04-10 14:45

借：长期股权投资—损益调整
 贷：投资收益（净利润-①-②）x持股比例

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（2）未实现内部交易损益（无论顺流还是逆流）

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

若售价<成本造成的减值，不做抵消

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

①存货
借：长期股权投资—损益调整
 贷：投资收益［净利润-（售价-成本）x未出售比例］x持股比例

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

②若将存货作为固定资产核算，存货利润未实现，固定资产折旧才是实现

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

③若未实现交易损益在下一年实现了，则应调增净利润

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

［净利润+（售价-成本）x上年未出售而本年出售的比例］x持股比例

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（3）若投资方有其他子公司需要编制合并报表的，应在合并报表中作：

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（权益法下是不用编制合并报表的，这里是指投资方有其他子公司时，与子公司之间编制的合并报表中要做以下调整）

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

①逆流：
借：长期股权投资—损益调整（售价-成本）x持股比例
贷：存货

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

②顺流：
借：营业收入（售价x持股比例）
贷：营业成本（成本x持股比例）
投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

5、超额亏损
（1）冲减
借：投资收益
贷：长期股权投资
长期应收款（如有）
预计负债（如有）

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

不足冲减的在账外备查登记

勇老师 解答

2022-04-10 14:46

（2）恢复
先注销备查账中的未确认损失

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

借：长期股权投资
长期应收款（如有）
预计负债（如有）
贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

 
6、减值（成本法、权益法都要）
借：资产减值损失
 贷：长期股权投资减值准备

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

7、处置
借：银行存款
贷：长期股权投资—投资成本
—损益调整
—其他综合收益
—其他权益变动
投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

借：其他综合收益
资本公积—其他资本公积
贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

以上是权益法的相关知识点

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

————————长投成本法非同控知识点——————

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

非同一控制下控股合并的长期股权投资及企业合并

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

一、个别报表
1、初始计量

勇老师 解答

2022-04-10 14:47

初始投资成本=所付出资产的公允价值（含增值税）

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

交易费用计入“管理费用”

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

投出资产为固定资产、无形资产，公允账面差额计入“资产处置收益”（固定资产通过“固定资产清理”）

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

（1）权益→成本
初始投资成本=原账面+新公允

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

借：长期股权投资（新公允）
贷：银行存款

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

借：长期股权投资（原账面）
贷：长期股权投资—投资成本
—损益调整
—其他综合收益
—其他权益变动

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

个别报表中其他综合收益、资本公积不转入投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

（2）公允→成本
初始投资成本=原公允+新公允

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

借：长期股权投资
贷：银行存款（新公允）
交易性金融资产/其他权益工具投资
投资收益（交易，公允账面差）
盈余公积+未分配利润（其他权益工具投资，公允账面差）

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

借：其他综合收益
贷：盈余公积+未分配利润（其他综合收益转入）

勇老师 解答

2022-04-10 14:48

个别报表中其他综合收益转入留存收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

2、后续计量（成本法）

3、或有对价（区分同控）
①购买日后12个月内取得证据
借：长期股权投资（或相反）
贷：预计负债
影响长投账面，从而会影响商誉

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

②购买日后超过12个月的
借：交易性金融资产
贷：公允价值变动损益

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

二、合并报表（购买日，4步）
1、控股合并

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

（1）确认长期股权投资

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

PS：这里就是个别报表的处理，但是也有特殊情况，那就是多次购买形成控股合并时，合并报表确认的长期股权投资和个别报表确认的长期股权投资可能会存在差异（见3）

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

（2）商誉（可负）=初始投资成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

（3）将对方的账面价值调到公允价值

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

借：资产（公允-账面）
贷：负债（公允-账面）
资本公积—其他资本公积（或者反分录）①

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

（4）母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销处理

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

借：股本/实收资本
资本公积（含①，此处是为了将子公司的股东权益调到公允）
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
商誉（借方差额）

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

贷：长期股权投资（个别+合并报表确认的长投）
少数股东权益（可辨认公允x少数股东的比例）
      盈余公积
      未分配利润（贷方差额）

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

PS：本来贷方差额应该记入“营业外收入”，但是由于购买日不需要编制合并利润表，该差额体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

2、吸收合并（在购买方的个别报表处理）

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

借：资产（购买日取得对方资产的公允价值）
商誉（借方差额）
 贷：负债（购买日承担对方负债的公允价值）
银行存款等（支付的合并对价的公允价值）
营业外收入（贷方差额，区分控股合并）

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

3、通过多次交易分步实现的企业合并

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

对于第一种情况（权益→成本），购买日合并报表中要做处理，也就是4步法第1步要处理，

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

按购买日的公允价值调整，且将其他综合收益、资本公积转入投资收益：（其他情况不用调整）

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

借：长期股权投资（公允-个别报表中账面）
贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:49

借：其他综合收益
资本公积—其他资本公积
贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

用于计算商誉的初始投资成本按调整后的长投计算

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

【思考】个别报表的长期股权投资的合并成本总是跟合并报表的长期股权投资成本一致吗？

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

不一定，一般情况下是一致的，但是在从“权益法”转为“成本法”的这里就不一致，

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

因为个别报表是“账面价值+公允价值”，而合并报表是“公允价值+公允价值”，

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

所以在这种情况下，计算商誉以及合并报表的抵消一定要用合并报表的合并成本来计算。

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

三、合并报表（购买日后，4步）

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

1、购买日的通过多次交易分步实现的企业合并的分录要抄过来（以后每年末都要抄一次）

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

（1）将对方的账面价值调到公允价值

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

①先将前一年的的分录抄过来，损益科目用“未分配利润—年初”代替，“其他综合收益—年初、资本公积—年初”

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

②本年的调整分录（如固定资产折旧差额）
借：管理费用
贷：固定资产

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

（2）从个别报表的成本法调整到合并报表的权益法

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

先将前一年的的分录抄过来，损益科目用“未分配利润—年初”代替

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

借：长期股权投资（用调整后的净利润算，亏损相反）
 贷：投资收益①

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

借：投资收益②贷：长期股权投资（股利）

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

PS：为什么用投资收益而不是应收股利？成本法下个别报表中分配股利时已计入应收股利，故这里用投资收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

调整净利润时需要考虑购买时被购买方的账面价值和公允价值的差额，但不考虑未实现内部交易损益

勇老师 解答

2022-04-10 14:50

借：长期股权投资
 贷：其他综合收益

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

借：长期股权投资
贷：资本公积

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

（3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

借：股本/实收资本
资本公积
其他综合收益
盈余公积（用调整后的未分配利润算）
未分配利润—年末（用调整后的未分配利润）
商誉（借方差额，跟购买日一样，不会变！）
贷：长期股权投资（经上述调整后的余额）
少数股东权益（调整后的可辨认公允x少数股东的比例）

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

借：应付股利
贷：应收股利②

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

（4）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

借：投资收益①少数股东损益（调整后净利润-①）未分配利润—年初贷：提取盈余公积向所有者（或股东）分配利润     未分配利润—年末

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

【例1】甲公司2011年1月1日以定向增发普通股票的方式，购买持有A公司70%的股权。

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

甲公司对A公司长期股权投资的金额为29 500万元，甲公司购买日编制的合并资产负债表中确认合并商誉4 300万元。

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

A公司在购买日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元、盈余公积为1 200万元、未分配利润为2 800万元。

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

A公司购买日应收账款账面价值为3 920万元、公允价值为3 820万元；

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

存货的账面价值为20 000万元、公允价值为21 100万元；

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

固定资产账面价值为18 000万元、公允价值为21 000万元。

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

A公司2011年12月31日股东权益总额为38 000万元，

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元、盈余公积为3 200万元、

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

未分配利润为6 800万元。A公司2011年全年实现净利润10 500万元，

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

A公司当年提取盈余公积2 000万元、向股东分配现金股利4 500万元。

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

截至2011年12月31日，应收账款按购买日确认的金额收回，确认的坏账已核销；

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

购买日存货公允价值增值部分，当年已全部实现对外销售。

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

购买日固定资产原价公允价值增加系公司用办公楼增值。

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，假定该办公楼评估增值在未来20年内平均摊销。

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

【购买日处理】
（1）账面调公允
借：存货        1100
固定资产    3000
 贷：应收账款     100
资本公积—其他资本公积   4000

勇老师 解答

2022-04-10 14:51

（2）抵消分录
借：股本         20000
资本公积     12000（8000+4000）
盈余公积     1200
未分配利润   2800
商誉         4300
贷：长期股权投资   29500
少数股东权益   10800（36000x30%）

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

【购买日后处理】
A公司调整后本年净利润=10500+100-1100-150=9350

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

A公司调整后本年年末未分配利润=2800+9350-2000-4500=5650

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

甲公司对A公司的投资收益=9350x70%=6545

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

长期股权投资本年年末余额=29500+6545-4500x70%=32895

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

少数股东损益=9350x30%=2805少数股东权益的年末余额=10 800+2 805-4 500x30%=12 255

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

（1）账面调公允
借：存货        1100
固定资产    3000
 贷：应收账款     100
资本公积—其他资本公积   4000

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

借：营业成本    1100
 贷：存货       1100

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

借：管理费用    150
 贷：固定资产   150

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

借：应收账款    100
 贷：资产减值损失 100

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

（2）成本调权益
借：长期股权投资  6545
 贷：投资收益     6545

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

借：投资收益      3150（4 500×70%）
贷：长期股权投资  3150

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

（3）抵消
借：股本         20000
资本公积     12000（8000+4000）
盈余公积     3200
未分配利润—年末   5650
商誉         4300（一直不变）
贷：长期股权投资   32895[（9350-4500）x70%+29500]
少数股东权益   12255[（9350-4500）x30%+10800]

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

（4）抵消
借：投资收益     6545
少数股东损益 2805（9350x30%）
未分配利润—年初 2800
贷：提取盈余公积   2000
向股东分配利润  4500
     未分配利润—年末  5650

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

（5）其他
借：应付股利 3150
贷：应收股利  3150

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

【例2】A公司2012年12月31日股东权益总额为44 000万元，

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

其中股本为20 000万元、资本公积为8 000万元、盈余公积为5 600万元、未分配利润为10 400万元。

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

A公司2012年全年实现净利润12 000万元，A公司当年提取盈余公积2 400万元、向股东分配现金股利6 000万元

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

A公司调整后本年净利润=12000-150=11850

勇老师 解答

2022-04-10 14:52

A公司调整后本年年末未分配利润=5650+11850-2400-6000=9100

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

甲公司对A公司的投资收益=11850x70%=8295

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

长期股权投资本年年末余额=32895+8295-6000x70%=36990

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

少数股东损益=11850x30%=3555少数股东权益的年末余额=12255+3555-6000x30%=14010

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

（1）账面调公允
借：存货        1100
固定资产    3000
 贷：应收账款     100
资本公积—其他资本公积  4000

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：未分配利润—年初    1100
 贷：存货       1100

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：未分配利润—年初    150
 贷：固定资产   150

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：应收账款    100
 贷：未分配利润—年初100

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：管理费用    150
 贷：固定资产   150

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

或
借：固定资产       2850
未分配利润—年初  1150
贷：资本公积   4000

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：管理费用    150
 贷：固定资产   150

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

（2）成本调权益
借：长期股权投资  6545
 贷：未分配利润—年初 6545

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：未分配利润—年初 3150
贷：长期股权投资  3150

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：长期股权投资  8295
 贷：投资收益     8295

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

借：投资收益      4200（6000×70%）贷：长期股权投资  4200

勇老师 解答

2022-04-10 14:53

（3）抵消
借：股本         20000
资本公积     12000（8000+4000）
盈余公积     5600
未分配利润—年末   9100
商誉         4300（一直不变）
贷：长期股权投资   36990[（11850-6000）x70%+32895]
少数股东权益   14010[（11850-6000）x30%+12255]

勇老师 解答

2022-04-10 14:54

（4）抵消
借：投资收益     8295
少数股东损益 3555（11850x30%）
未分配利润—年初 5650
贷：提取盈余公积   2400
向股东分配利润  6000
     未分配利润—年末  9100

勇老师 解答

2022-04-10 14:54

（5）其他借：应付股利 4200贷：应收股利  4200

勇老师 解答

2022-04-10 14:54

以上是非同控个别报表和合并报表知识点

勇老师 解答

2022-04-10 14:54

————————长投成本法同一控制知识点——————

勇老师 解答

2022-04-10 14:54

同一控制下控股合并的长期股权投资及企业合并

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

一、个别报表
1、初始计量

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

（1）初始投资成本=被合并方所有者权益账面价值份额

勇老师 解答

2022-04-10 14:54

交易费用计入“管理费用”

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

借：长期股权投资
应收股利
  资本公积—股本溢价（差额，先冲）
  盈余公积（资本公积不足冲减，冲留存收益）
  利润分配—未分配利润
  管理费用（交易费）
贷：有关资产、负债（账面价值，如库存商品，要算增值税）
资本公积—股本溢价（或借方）
      银行存款

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

PS：初始投资成本=合并日按照持股比例与被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表上的账面价值享有的份额+最终控制方确认的商誉

勇老师 解答

2022-04-10 14:54

（2）通过多次交易分步实现
①权益→成本

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

借：长期股权投资（被合并方所有者权益账面价值份额-原账面）
贷：银行存款
    资本公积—股本溢价

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

借：长期股权投资（原账面）
贷：长期股权投资—投资成本
—损益调整
—其他综合收益
—其他权益变动

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

个别报表中其他综合收益、资本公积不处理

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

②公允→成本
借：长期股权投资（被合并方所有者权益账面价值份额）
贷：银行存款
交易性金融资产/其他权益工具投资（原账面）
    资本公积—股本溢价

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

个别报表中其他综合收益不处理（区分非同控），等长投处置时再处理

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

2、后续计量（成本法，同非同控）

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

3、或有对价（区别非同控）
借：资本公积—股本溢价
贷：预计负债（或相反，不足冲减，冲减留存收益）

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

不影响长投账面价值 

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

二、合并报表（合并日，3步）
1、控股合并

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

（1）确认长期股权投资
个别报表的处理，跟合并报表无关

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

（2）将母公司的长期股权投资和子公司的股东权益抵消（同一控制没有商誉！！）

勇老师 解答

2022-04-10 14:55

借：股本/实收资本
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
贷：长期股权投资
少数股东权益

勇老师 解答

2022-04-10 14:56

（3）将被合并企业的留存收益按持股比例转回，以母公司的资本公积为限

勇老师 解答

2022-04-10 14:56

借：资本公积
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润