、2017年1月1日，甲公司向乙公司股东A公司定向增发4 567万股普通股，取得其持有的乙公司60％的股权，形成非同一控制下合并，税法认定为免税合并。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为6 000万元，公允价值为7 000万元，差额为一项固定资产的增值。 甲、乙公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，因该事项甲公司2017年合并报表中应（　　）。 确认递延所得税资产250万元 确认递延所得税负债250万元 不产生纳税差异 确认资本公积1 000万元 看不懂答案

勇老师 解答

2022-04-08 23:54

同学你好，老师来啦

勇老师 解答

2022-04-08 23:54

这个题考的是控制下的评估增值，因为是免税的，

勇老师 解答

2022-04-08 23:54

所以税法承认的是原来没被控制前的资产计税基础，

勇老师 解答

2022-04-08 23:55

所以现在评估增值的公允价值高于计税基础，

勇老师 解答

2022-04-08 23:55

因此会形成递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-08 23:55

固定资产的账面价值7000大于计税基础6000

勇老师 解答

2022-04-08 23:55

形成递延所得税负债=1000*25%=250

勇老师 解答

2022-04-08 23:55

所以B选项是正确的

勇老师 解答

2022-04-08 23:55

分录是
借资本公积250
贷递延所得税负债250

勇老师 解答

2022-04-08 23:56

然后固定资产公允价值增加1000

勇老师 解答

2022-04-08 23:57

借固定资产1000
贷资本公积1000

勇老师 解答

2022-04-08 23:57

所以资本公积是增加1000-250=750

勇老师 解答

2022-04-08 23:57

所以D选项是错误的

勇老师 解答

2022-04-08 23:57

所以这道题选择B选项

勇老师 解答

2022-04-08 23:57

你看看这样能不能理解

勇老师 解答

2022-04-08 23:57

看看还有没有什么疑问

勇老师 解答

2022-04-08 23:57

有疑问可以提出来哦

勇老师 解答

2022-04-08 23:58

有专门老师为您答疑

勇老师 解答

2022-04-08 23:58

递延所得税为什么是对应资本公积，解释如下：

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

控股合并，只是递延所得税科目是对应资本公积的，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

但是实际上，确认了递延所得税资产和负债，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

会影响净资产的金额，进而是会影响母公司享有净资产的份额的，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

最终是影响商誉的金额，所以递延所得税实际上是影响商誉的，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

所以本质对应的是商誉，只是科目对应资本公积。

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

控股合并评估增值减值对应资本公积，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

相应的递延所得税会影响净资产，

勇老师 解答

2022-04-08 23:58

而商誉是根据合并成本和可辨认净资产份额计算的，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

所以递延所得税会影响商誉的金额，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

只不过控股合并设置了资本公积科目，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

所以递延所得税对应科目是资本公积，但是本是影响商誉的。

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

吸收合并没有涉及评估增值的资本公积科目，

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

所以直接影响商誉，递延所得税对应科目就是商誉。

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

您看看这样 能不能理解

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

有疑问可以提出来哦

勇老师 解答

2022-04-08 23:59

祝你学习愉快，加油