公司新购入固定资产，入账金额14万，下个月提月折旧额时可以一次性将固定资产入账金额14万全部计入折旧费吗

李莎 追问

2022-03-22 11:01

这样处理的依据是？具体是咋样规定的？

微微老师 解答

2022-03-22 11:15

低于500万的资产可以一次性计提折旧在税务上；会计处理上，和平常一样按月计提折旧；

李莎 追问

2022-03-22 13:52

税务上可以一次性提折旧，那会计做账时也可以一次性提折旧是吗？税务上和会计上是什么意思？

微微老师 解答

2022-03-22 14:06

不是的
帐上需要按月折旧 ；
 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报：

某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设
2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

01

2018年购进设备时：

借：固定资产 100

贷：银行存款 100

02

2018年计提折旧：

借：管理费用—折旧费 20

贷：累计折旧 20

03

纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴
税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。

金额为：（100-20）*25%=20

借：所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处
理：20*25%=5

借：递延所得税负债 5

贷： 所得税费用 5

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提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常
不做处理。

05

2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表

李莎 追问

2022-03-22 14:21

我们就是用的小企业会计准则，会计做账时可以一次性全额记入折旧费吗？

微微老师 解答

2022-03-22 14:28

你好，那就一次性计入就好了

李莎 追问

2022-03-22 15:11

汇算清缴时呢，还需要啥相关处理吗

微微老师 解答

2022-03-22 15:13

您好，汇算的时候一次性扣除的呢

李莎 追问

2022-03-22 15:15

好的，谢谢

微微老师 解答

2022-03-22 15:35

 不客气，祝您工作顺利，身体健康，如果解答了您 的问题，麻烦给个五星好评哟，比心，谢谢啦。