某企业2017年初坏账准备的贷方余额为3000，2007年末应收账款余额为100万元，2018年2月确认坏账损失为7000，2018年应收账款余额为90万，2019年末应收账款余额为110万，2020年四月已确认的坏账3000被收回，2020年末应收账款余额为120万，提取坏账准备的比例为千分之五，各年在年末计提坏账准备，作会计处理

星河老师

职称：中级会计师,税务师,CMA

2022-03-13 23:10

同学，你好。
一、2017年年末时，需要计提的坏账准备是：1000000*0.5%-3000=5000-3000=2000元；会计分录是：
借：信用减值损失 2000
贷：坏账准备2000
计提坏账准备后，此时，坏账准备科目贷方余额是5000元。
二、2018年2月，确认坏账损失7000元，分录是：
借：坏账准备7000
贷：应收账款7000
三、2018年年末，未计提坏账准备前，坏账准备的余额是：5000-7000=-2000元，年末应收账款余额是90万元，需要计提的坏账准备是：90*0.5%+2000=4500+2000=6500元；
借：信用减值损失6500
贷：坏账准备6500
计提坏账准备后，此时坏账准备的贷方余额是4500元。
四、2019年年末，应收账款余额是110万元，需要计提的坏账准备是：1100000*0.5%-4500=1000元。
借：信用减值损失1000
贷：坏账准备1000
计提坏账准备后，此时坏账准备的贷方余额是5500元。
五、2020年4月，已确认的坏账3000元又被收回，相关的会计分录是：
1、借：应收账款3000
贷：坏账准备3000
2、借：银行存款3000
贷：应收账款3000
此时坏账准备的贷方余额是5500+3000=8500元；
六、2020年末应收账款余额为120万元，计提坏账准备后，坏账准备的贷方余额是：1200000*0.5%=6000元，计提坏账准备前的贷方余额是8500元，需要冲销2500元坏账准备，分录是：
借：坏账准备2500
贷：信用减值损失2500

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