(二)资料甲公司于 2011 年 1 月 1 日以 1 500 万元(含支付的相关费用 1 万元)作为对价， 取得乙公司 30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。 2011 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价值为 4 000 万元。取得投资时乙公司的存 货(A 商品)公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资 产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2011年末，该批存货已对外部第三方出售70%。 剩余部分在 2012 年已全部出售给外部第三方。 2011 年甲公司销售给乙公司一批 B 商品，该商品成本为 300 万元，售价为 500 万元， 截止2011年末，乙公司将该批商品的40%出售给外币第三方，2012年将剩余的部分全部出 售给第三方。

有一点头大 追问

2022-03-13 15:00

2011 年乙公司实现净利润 790 万元，提取盈余公积 20 万元。2012 年乙公司发生亏损 6 090万元，2012年乙公司因相关业务增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收乙公司 长期应收款 50 万元且乙公司无任何清偿计划。 2013 年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 500 万元。假定不考 虑所得税等其他因素的影响。 【要求】 (1)编制甲公司 2011 年该项长期股权投资的有关会计分录; (2)编制甲公司 2012 年该项长期股权投资的有关会计分录; (3)编制甲公司 2013 年该项长期股权投资的有关会计分录。(金额单位以万元表示

有一点头大 追问

2022-03-13 15:00

就这么多了

有一点头大 追问

2022-03-13 15:38

就是这个样子的

丁小丁老师 解答

2022-03-13 15:48

您好！
 2011年
1月1日: 
借:长期股权投资——乙公司——投资成本 1 500 
贷:银行存款 1 500 
12月31日: 调整后的乙公司净利润=790-(300-200)×70%-(500-300)×60%=600(万元) 
借:长期股权投资——乙公司——损益调整180(600×30%) 
贷:投资收益 180 
2012年: 
借:长期股权投资——乙公司——其他综合收益30(100×30%) 
贷:其他综合收益 30 
调整后的乙公司净利润=-6 090-(300-200)×30%+(500-300)×60%=-6 000(万元)
在调整亏损前,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=1 500+180+30=1 710(万元)。
按照持股比例计算,甲公司对乙公司的亏损分担额=6 000×30%=1 800(万元),大于该项长期股权投资的账面价值,因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零,同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元,应进一步确认投资损失50万元,剩余的未确认亏损分担额40万元,应在账外做备查登记。
相关会计分录为:
 借:投资收益 1 760 
贷:长期股权投资——乙公司——损益调整 1 710
 长期应收款 50 
 2013 年：乙公司实现净利润,甲公司按持股比例计算应享有的份额=500×30%=150(万元),应先扣除未确认的亏损分担额40万元,再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值,
相关分录为: 
借:长期应收款 50 
贷:投资收益 50 
借:长期股权投资——乙公司——损益调整60(150-40-50) 
贷:投资收益 60
您参考下，有问题再沟通

有一点头大 追问

2022-03-13 15:52

肿么这么多

丁小丁老师 解答

2022-03-13 15:56

您好！这个交易本身就复杂的，又有评估增值，又有内部交易，还有超额亏损

有一点头大 追问

2022-03-13 15:57

这涉及到中级会计职称考试了吧

有一点头大 追问

2022-03-13 15:57

我初级都还没有考

丁小丁老师 解答

2022-03-13 16:06

您好！这是注会的难度

有一点头大 追问

2022-03-13 16:07

不是吧这么难

有一点头大 追问

2022-03-13 16:07

我初级都没有学明白你

丁小丁老师 解答

2022-03-13 16:09

您好！那这个题目您是哪里看来得呢？这个确实就是注会的题目了，至少也是中级的题

有一点头大 追问

2022-03-13 16:34

这个是我老师给我发的

丁小丁老师 解答

2022-03-13 16:41

哈哈，好吧，说明老师很看好你，给你发这么难得题目