增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理; 　　企业所得税上的视同销售：代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理。 　　会计上的视同销售：是指没有产生收入但是视同产生收入了。 老师，这三种我怎么不理解呢。您能给我分别举个例子吗？

文静的花瓣 追问

2022-03-12 13:32

老师您能举个例子吗？企业所得税的视同销售。

小小霞老师 解答

2022-03-12 13:51

  甲公司是服装销售公司，是增值税一般纳税人，国庆期间搞促销活动，将外购的一批服装用于市场推广活动，此批外购服装的不含税成本是10万元，正常销售的不含税价格是12万元。

  这是一个标准的企业所得税视同销售的案例。在企业所得税税务处理时，需要分拆为两个行为：销售服装行为和市场推广行为。

  销售行为，需要确认确认销售收入12万元，销售成本10万元。

  市场推广行为，需要确认销售费用12万元。

  最后，对企业所得税视同销售做一个经验总结：

  判断是否需要视同销售——资产所有权是否改变;

文静的花瓣 追问

2022-03-12 14:02

老师，这个案例的资产所有权转移了？不太明白

小小霞老师 解答

2022-03-12 14:03

因为东西已经卖出去了

文静的花瓣 追问

2022-03-12 14:08

这个案例的意思是，这批服装促销了，没有卖钱。但是所有权转移了，所以应该确认收入？

小小霞老师 解答

2022-03-12 14:14

是的呢，你的理解正确

文静的花瓣 追问

2022-03-12 14:24

老师，什么情况下视同销售需要确认收入，什么情况下不确认收入啊？

小小霞老师 解答

2022-03-12 14:27

你可以看一下我上面的总结，那个是最好判断的方法了

文静的花瓣 追问

2022-03-12 14:33

我看了。还是不太理解。比如外购的商品，如果用于职工福利了，我看有的就做主营业务收入，有的就做的库存商品

小小霞老师 解答

2022-03-12 14:38

你好，作为主营业务收入说明是视同销售了呢