A是全免吗，B减计多少，C减免多少税率，减半吗，D是减90%吗

金子老师

职称：中级会计师,注册税务师

2022-01-02 10:09

您好，学员，A是全免，B是减半征收，铁路债券一般为中长期债券，在债券发行后的很长一段时间内，投资者都会取得利息收入。“57号公告”仅限定铁路债券的发行时间，未限定企业取得利息收入的时间。因此，只要企业投资者持有2019年-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得的利息收入，仍可享受减半征收企业所得税优惠。C选项是免税所得
D选项从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得规定：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十八条规定：“企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”

金子老师解答

2022-01-02 10:10

免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。这个重点是收入，比如，取得的国债利息收入是免税的。免税所得，重点是所得，是收入减去成本费用的，比如中药材的种植所得是免税的。

东海追问

2022-01-02 12:02

环保节能节水不是减计90%计税吗，为什么这里是三免三减半

金子老师解答

2022-01-02 12:09

学员，是不是记错了。源综合利用减按90%计入收入总额。环保节能节水项目收入年度起“三免三减半”。
一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。“三免三减半”。
二、减计收入优惠（重点）
1.减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
2.农村金融减计收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。