老师，固定资产一次性扣除后，每个月账务账务怎么调整

????无忧 追问

2021-12-30 11:48

税收和账务现在不是有差异，那要怎么账务调整

郭老师 解答

2021-12-30 11:51

你好

某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

01

2018年购进设备时：

借：固定资产 100

贷：银行存款 100

02

2018年计提折旧：

借：管理费用—折旧费 20

贷：累计折旧 20

03

纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。

金额为：（100-20）*25%=20

借：所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5

借：递延所得税负债 5

贷： 所得税费用 5

????无忧 追问

2021-12-30 14:33

借：所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20       这笔分录是什么时候做

郭老师 解答

2021-12-30 14:33

你好，年末做就可以的。今年做了一次抵扣所得税，你在今年年末。

????无忧 追问

2021-12-30 14:39

在12月的账务上体现是吗，需要扣掉残值吗

郭老师 解答

2021-12-30 14:43

哦对的是的是这么做的，是这么理解的。