年底公司有一批折旧期满且无法继续工作的固定资产报废，进项税额不用转出吧？另外有一个是提前报废的，这个进项税额要转出吗？

金子老师

职称：中级会计师,注册税务师

2021-12-29 14:21

您好，学员，第一个不需要转出；第二个需要看情况
1、企业购入的固定资产提前报废时，如果提前报废的原因是发生了税法规定的不得抵扣进项税额的情形，需要做进项税额转出，计算公式：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率；否则不用转出。
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费；
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程；
（6）购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；
（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

乐乐追问

2021-12-29 14:26

那我们这个提前报废的可以不用转出，是本身不能用了。才提前报废的

金子老师解答

2021-12-29 14:26

嗯嗯，学员，那就不需要转出来。

乐乐追问

2021-12-29 14:31

老师，这个适用税率怎么算呀？

乐乐追问

2021-12-29 14:36

我知道了，老师不用回答了

金子老师解答

2021-12-29 14:40

好的学员，很高兴为您解答。

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