老师，你好 。公司购买了一个价值4200元的打印机，作为固定资产核算。折旧年限3年。假如每年折旧1400元。。在税法上低于5000元的固定资产，可以一次性扣除是吧。

重光 追问

2021-12-29 14:01

好的 也就是说 第一年 汇算的时候  是调减 2800？

大海老师 解答

2021-12-29 14:08

不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，应纳税所得额调减4200

重光 追问

2021-12-29 14:12

怎么会是调减4200，第一年 就折旧了1400，剩下的2800才是调减吧

大海老师 解答

2021-12-29 14:17

不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用，不再分年度计算折旧。
你注意看下，这里是一次性计入当期成本费用，不再分年度计提折旧，可以一次全部计提折旧。

重光 追问

2021-12-29 14:23

那也就是说 当期买了一个4000的打印机，会计上直接 一次计入管理费用 4000.。不用折旧了？

大海老师 解答

2021-12-29 14:24

不是的。
1、会计上按企业会计准则，固定资产每月计提折旧。
2、税法上，汇算清缴时，一次性计入当期成本费用，一次全部计提折旧。

重光 追问

2021-12-29 14:36

对呀 ，既然 会计要每期折旧，一年就是1400.。。。现在申报时，会计可以看 扣除金额是1400，税法可以扣除金额是4200，难道不是 调减2800？

大海老师 解答

2021-12-29 14:39

税法上是不再分年度计提折旧，一次全部计提折旧，一次性计入当期成本费用。一次性的意思就是调减4200，和会计上的折旧1400是没有任何关系的，要把会计和税法分开来看。
如果你考虑了这1400，那么就不是一次性计入当期成本费用了。

重光 追问

2021-12-29 14:48

好。。假如 没有收入，4200元的打印机，会计折旧每年1400，第一年年底汇算清缴时：会计利润=0-1400.
但税法规定 可以一次性扣除为4200.。我的想法是：应纳税所得额=会计利润-纳税调整=-1400-2800（纳税调减额），
老师的想法是 ：应纳税所得额=会计利润-纳税调整=-1400-4200（纳税调减额），你这样说调减额是4200的话，，不就是减重复了。

大海老师 解答

2021-12-29 15:30

你的分析是对的。
我刚才的意思表达有误，不应该说应纳税所得额调减4200，我的意思是将这4200全额扣除，没表达到位。

第一年，会计折旧1400，税法折旧4200，税会差异2800，调减2800
第二年，会计折旧1400，税法折旧0，税会差异-1400，调增1400
第三年，会计折旧1400，税法折旧0，税会差异-1400，调增1400
三年之后，税会差异0