税务师事务所受托对某市一家居民企业进行审核，该企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2019年度的销售（营业）收入为8800万元，会计利润为852.36万元。其中部分信息如下： （1）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （2）管理费用850万元，其中业务招待费90万元； （3）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）； （4）实发工资540万元，拨缴工会经费15万元、实际发生职工福利费82万元、职工教育经费47.7万元，均已计入相关的成本、费用； （5）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会组织向希望小学的捐款150万元。

千晨 追问

2021-12-29 09:30

要求：根据上述资料，帮税务师回答下列问题。


1. 该企业2019年度招待费应调增的应纳税所得额为多少？


2. 该企业2019年度工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计为多少？


3. 该企业2019年度公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为多少？


4. 该企业2019年度应缴纳的企业所得税为多少？

朱小慧老师 解答

2021-12-29 09:38

1.
招待费调增46万元
业务招待费限额1=8800*0.005=44 限额2=90*0.6=54 调增46万
2.
合计调增15.1万元
工费经费限额=540*0.02=10.8 调增4.2万元
福利费限额=540*0.14=75.6 调增6.4万元
教育经费限额=540*0.08=43.2 调增4.5万元
3.
捐赠调增47.7168万元
捐赠限额=852.36*0.12=102.2832 调增 47.7168万元
4.
所得税=（852.36+46+80+15.1+47.7168）*0.25=260.2942