小规模纳税人，季度申报缴税，增值税和附加税金减免怎么做账务处理？

借应交税费-应交增值税减免税额 贷营业外收入

同学你好 目前免交增值税不用做增值税的处理，直接确认收入即可

你好，借应交税费应交增值税贷营业外收入，这是增值税的， 附加税的直接不用做。

您好，跨季度红冲以前的开票的，开的负数发票您做原来正数发票的负数分录就可以，申报的话，按当月总的开的正数发票的金额减去负数金额以后的金额申报

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢？ 【例】某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2018年第一季度销售收入合计为80 000元（不含税，下同），其中1月销售收入为50 000元，2月销售收入为20 000元，3月销售收入为10 000元，如何申报增值税？（暂不考虑城市维护建设税及教育费附加） 按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》（财会〔2013〕24号）规定，会计分录如下：（单位：元，下同） 一、按月申报增值税的会计处理 （一）1月会计处理： 借：应收账款 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税 1 500 （二）2月会计处理： 1．缴纳上月计提的增值税 借：应交税费——应交增值税 1 500 贷：银行存款 1 500 2．借：应收账款 20 600 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（减免税额） 600 3．减免税额转营业外收入 借：应交税费——应交增值税（减免税额） 600 贷：营业外收入 600 （三）3月会计处理： 1．借：应收账款 0 300 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（减免税额） 300 2．减免税额转营业外收入 借：应交税费——应交增值税（减免税额） 300 贷：营业外收入 300 二、按季度申报增值税的会计处理 （一）1月会计处理： 借：应收账款 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税 1 500 （二）2月会计处理： 借：应收账款 20 600 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（减免税额） 600 （三）3月会计处理： 1．借：应收账款 10 300 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（减免税额） 300 2．3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下： 借： 应交税费——应交增值税 1 500 应交税费——应交增值税（减免税额） 600 应交税费——应交增值税（减免税额） 300 贷：营业外收入 2 400 3．季度末计算企业所得税2 000元 借：所得税费用 2 000（80000×10%×25%） 贷：应交税费——应纳企业所得税 2 000 如果按月申报增值税，1月缴纳增值税1 500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元；第一季度合计缴纳增值税1 500元，免征增值税合计900元。