营改增后，购进工程物资用于在建工程借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资如果自己购买的原材料用于在建工程借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用原材料时：借：在建工程贷：原材料如果领用自产的产品用于在建工程借：在建工程贷：库存商品动产和不动产都是这样处理吗？

邹老师

职称：注册税务师+中级会计师

2017-02-23 11:20

公司购入不动产或购进物资用于在建工程，取得发票并经税务认证，会计处理为
借：固定资产/在建工程（发票注明的不含税价）
  应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款的60%入账）
      ——待抵扣进项税额（按发票注明税款的40%入账）
  贷：银行存款/应付票据/应付账款
购入物资，用在建工程（自建）情况。通常这种物资材料在分批购入，取得发票并经税务认证，会计处理为：
借：在途材料/材料采购等（发票注明的不含税价）
  应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款的100%入账）
  贷：银行存款/应付票据/应付账款
在投入使用的当期，会计分录：
借：应交税费——待抵扣进项税额（按原发票注明税款的40%入账）
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出（按原发票注明税款的40%入账）
第13个月时，从“待抵扣进项税额”转入 “进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：应交税费——待抵扣进项税额
（36号文规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。）"