9、甲公司于2013年l2月购入一台机器设备，成本为500 000元，预计净残值零。会计上采用年数总和法按5年计提折旧，计税时要求采用直线法按5年计提折旧，税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。该公司所得税税率为25%，假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。 要求：按债务法计算甲公司2014年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及应予确认的递延所得税，并编制相关的会计分录。

王老师1 解答

2021-12-13 18:02

2014:
账面价值50-50*5/15=33.33
计税基础50-50/5=40
递延所得税资产（40-33.33）*25%=1.67
借：递延所得税资产 1.67
贷：所得税费用 1.67
2015:
账面价值33.33-50*4/15=20
计税基础40-50/5=30
递延所得税资产（30-20）*25%-1.67=0.83
借：递延所得税资产 0.83
贷：所得税费用 0.83
2016:
账面价值20-50*3/15=10
计税基础30-50/5=20
递延所得税资产（20-10）*25%-2.5=0
不确认递延所得税
2017:
账面价值10-50*2/15=3.33
计税基础20-50/5=10
递延所得税资产（10-3.33）*25%-2.5=-0.83
借：所得税费用 0.83
贷：递延所得税资产 0.83
2018:
账面价值3.33-50*1/15=0
计税基础10-50/5=0
递延所得税资产0-（10-3.33）*25%=-1.67
借：所得税费用 1.67
贷：递延所得税资产 1.67