A企业为居民企业，己知2020 年利润总额 120 万元，共中，销售收入 3000 万元，国侦 利息收入 20 万元，发生业务招待费 32 万元，迎过政府机构向贫困地区相贈 20 万元，转让一项新型技术所有权，取得符合税收优惠条件的技术转让所得 50万元。求：A 企业 2020 年应纳税所得额为多少万元

恒山老师 解答

2021-12-10 15:11

如果题目中所说的向贫困地区捐赠属于《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号)第一条规定的向目标脱贫地区的扶贫捐赠，则可全额扣除，否则的话限额扣除会计利润的12%（此情况下允许扣除限额=120*12%=14.4,需调增20-14.4=5.6），国债利息收入 20 万元免税，全额调减，业务招待费允许扣除3000*0.005=15万，调增32-15=17万，符合条件的技术转让所得 50万元免征企业所得税，全额调减。综上，如果向贫困地区的捐赠支出属于符合文件规定全额扣除的，则应纳税所得额=120-20+17-50=67万元；如果向贫困地区的捐赠支出属于限额扣除的，则应纳税所得额=120+5.6-20+17-50=72.6万元