[计算分析5:附有销售退回条款的销售]甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020 年发生下列业务: + 资料(1): 2020 年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。协议约定，在2020年6月30日之前乙公司有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。4 资料(2):2020年4月30日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。中资料(3): 2020年5月31日，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。+ 资料(4): 2020年6月30日，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。+ 要求:根据上述资料，进行甲公司账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)。

小云老师

职称：中级会计师,注册会计师

2021-12-07 14:43

借：银行存款 1 130
  贷：主营业务收入 (100×10×92%)920
  预计负债——应付退货款 (100×10×8%)80
  应交税费——应交增值税(销项税额) 130
  借：主营业务成本(100×8×92%)736
  应收退货成本 (100×8×8%)64
  贷：库存商品 800
借：主营业务收入[(10%-8%)×1 000]20
  贷：预计负债——应付退货款 20
  借：应收退货成本[(10%-8%)×800]16
  贷：主营业务成本 16

小云老师解答

2021-12-07 14:48

借：库存商品 (5×8)40
  贷：应收退货成本 40
借预计负债50
应交税费——应交增值税(销项税额) 50*0.13
贷银行存款50*1.13
借库存商品 (6×8)48
应交税费——应交增值税(销项税额) 60*0.13
主营业务收入10
预计负债50
贷应收退货成本40
主营业务成本8
银行存款60*1.13