2020年某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入为 1000000元，体验生活等费用支出为200000元。本年度无其他收入，可扣除的费用为60000元，目前有两个方案可供选择： 方案一：费用支出作者自己承担，取得全部收入1000000元； 方案二：费用支出由出版社承担，取得全部收入800000元。 任务：请对上述业务进行个人所得税的纳税筹划。

anya老师 解答

2021-12-07 10:23

在新的个人所得税法中，个人所得税的综合所得指工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得按照综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率基本计算方式为：
应纳税所得额=居民年度收入额－费用－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除
取得稿酬所得时：按居民年度收入额=所得额×（1－20%）×70%预扣，取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴，扣除费用现行新标准为6万元/年（5000元/月），后进行清缴按实际情况退补税。该题中方案一：发生时预缴：应纳个人所得税=1000000*（1-20%）*70%*20%=112000元，次年汇算清缴应纳个人所得税=（1000000*（1-20%）*70%-60000）*30%-52920=97080元。  方案二：发生时预缴：应纳个人所得税=800000*（1-20%）*70%*20%=89600元，次年汇算清缴应纳个人所得税=（800000*（1-20%）*70%-60000）*25%-31920=65080元，方案二实缴税额65080元比方案一节税32000元，可见方案二要由于方案一。税收筹划：1、费用由出版社承担：让对方提供相关最大服务或设备等 2、免征额最大化：增加著作权人3、书籍分开出版：每本书的稿酬所得独立计税