甲公司为增值税一般纳税人。2×19年4月10日对某项生产线进行更新改造。当日该固定资产的原价为1000万元，预计使用10年，已经使用1年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批成本为100万元；以价值300万元的一项主要部件替换原值200万元的旧部件（被替换旧部件已无使用和转让价值），经更新改造的固定资产于 2×19 年 9 月 20 日达到预定可使用状态，预计尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合资本化条件。该生产线生产的产品已经全部出售。不考虑其他因素。求:甲公司更新改造后的生产线的入账价值是多少？求2:该生产线的使用和改造对2×19年当期损益的影响金额是多少？

Mermaid老师

职称：初级会计师,经济师

2021-11-30 11:42

您好，同学，请问本题是分录不明白，还是计算方面？

Mermaid老师解答

2021-11-30 12:02

这题主要考察固定资产改造阶段对分录的掌握和对算折旧细节的把握
（1）分录如下：
生产线进行更新改造：

借：在建工程       900
       累计折旧       100 （年限平均法折旧，已折旧1年，1000/10=100）
    贷：固定资产 1000
发生劳务费和领用公司产品一批：
借：在建工程             500
     贷：应付职工薪酬  400
           库存商品          100
用新件替换原件：
借：在建工程          300
     贷：工程物资      300
借：营业外支出       180 （200-200/10=180 说明：零部件包括在原件里面，原件折旧一年，零部件一起折旧一年，折旧已在整个生产线中一起折旧，所以这里减去折旧金额等于被替换部分的账面价值）
    贷：在建工程       180
2×19 年 9 月 20 日达到预定可使用状态：
借：固定资产        1520 （为固定资产入账价值）
    贷：在建工程      1520（900+500+300-180=1520）
（2）使用和改造对2019年损益的影响
使用阶段: 包括2019年1月到4月的折旧+2019年10月到12月的折旧对损益有影响
2019年1月-4月的折旧+10月-12月折旧=(1000/10)*(4/12)+(1520/12)*(3/12)（说明，前4个月未改造阶段使用寿命10年，后3个月为更新改造后，寿命12年）
改造阶段：替换下来原部件  营业外支出 180 对当年损益有影响
将上述两个阶段答案相加即得出第二问的答案
希望对您有帮助，祝同学逢考必过！