企业外购一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明金额70 000元，税额9100元，在安装过程中领用库存材料5000元；应付工程人员工资为5000元；设备安装完毕投入车间使用。该设备预计净残值为5000元，预计使用年限为4年。要求：（1）假如企业采用年数总和法计提折旧，该设备使用2年后对外出售，专用发票注明金额60000元，税额7800元，在出售过程中支付其他费用200元。计算持有期间各年折旧并编制第一年计提折旧和处置设备的会计分录。(2)假如企业采用直线法计提折旧，2年后对设备进行改造，改造过程中支付改造费用1.2万元，应付工程人员工资1.55万元。改造后该设备预计尚可使用5年，净残值假设为零。改造使用3年后，该设备毁于一场大火，由保险公司赔偿净值的50%，由过失人赔偿净值的20%，残值变卖收入1200元。编制改造设备和处置设备的会计分录。

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:17

固定资产入账价值是=70000+5000+5000=80000
1、第一年计提折旧（80000-5000）*5/15=25000
第2年折旧（80000-5000）*4/15=20000
第3年折旧（80000-5000）*3/15=15000
第4年折旧（80000-5000）*2/15=10000
第五年折旧（80000-5000）*2/15=5000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:17

借制造费用25000
贷累计折旧25000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:18

处置设备的会计分录
借银行存款67800
贷固定资产清理60000、
应交税费-销项税7800

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:18

借固定资产清理35000
累计折旧45000
贷固定资产80000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:19

借固定资产清理25000
贷资产处置损益25000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:20

2、2每年计提折旧是（80000-5000）/4*2=37500
借固定资产清理42500
累计折旧37500
贷固定资产80000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:21

2每年计提折旧是（80000-5000）/4*2=37500
借在建工程42500
累计折旧37500
贷固定资产80000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:21

借在建工程27500
贷银行存款12000
应付职工薪酬15500

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:22

借固定资产70000
贷在建工程70000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:23

使用3年后累计折旧是70000/5*3=42000
借固定资产清理28000
累计折旧42000
贷固定资产70000

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:24

借其他应收款19600
贷固定资产清理19600

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:24

借原材料1200
贷固定资产清理1200

暖暖老师 解答

2021-11-15 08:25

借管理费用7200
贷固定资产清理7200