1、甲酒厂为增值税一般纳税人,本年1月交库存半成品酒发出,委托外协单位乙酒厂加工调和成葡萄酒收回后直接对外出售,发出半成品账面成本为700000 元,支付加工费220000元(不含增值税),取得乙酒厂开具的增值税发票,甲酒厂本年1月对取得的增值税专用发票进行了认证:外协单位乙酒厂(受托方)同类消费品计税销售额为1300000元不含增值税)。加工完毕验收入库待售,次月将全部葡萄酒以1400000元的价格(不含增值税)对外销售。葡萄酒的消费税税率为10%。(共35分) 计算:(1)计算甲厂的增值税进项税额 (2)计算由乙厂代收代缴的消费税 (3)对委托方甲厂上述业务进行账务处理 (4)对受托方乙厂上述业务进行账务处理

安娜老师

职称：中级会计师

2021-11-14 14:32

1、甲公司账务处理：
发出半成品，
借：委托加工物资70万
贷：原材料70万
支付加工费，
借：委托加工物资22万
应交税费-应交增值税（进项税额）22×13%=2.86
贷，银行存款24.86

乙酒厂代收代缴消费税=1300000×10%=16.9万
借：委托加工物资16.9
贷：银行存款16.9
收回委托加工物资，
借：库存商品108.9
贷：委托加工物资108.9
出售，
借：银行存款158.2
贷：主营业务收入140
应交税费-应交增值税（销项税额）18.2
结转成本，
借：主营业务成本108.9
贷：库存商品108.9

2、乙公司账务处理：
收取加工费
借：银行存款24.86
贷：主营业务收入22
应交税费-应交增值税（销项税额）2.86
代收代缴消费税，
借：银行存款16.9
贷：应交税费—应交消费税(代收代缴消费税)16.9

借：应交税费—应交消费税(代收代缴消费税)16.9
贷：银行存款16.9

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