甲公司经营连锁面包店，为增值税般纳税人，增值税率为13%，2018年甲公司向客户销售了5 00张储值卡每张卡面值为200元，总额100万元，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费，根据历史经验，甲公司预用客户购买的诸值卡中有大约5% (面值金额50 00元即容户顶计末行使权利为5000元)不会被消费，截至2018年末客户使用该储值卡消费的金额为40万元，在客户使用该储值卡有费时发生增值税纳税义务， 根据上述案例做相关的会计处理。

甲公司经营连锁面包店，为增值税般纳税人，增值税率为13%，2018年甲公司向客户销售了5 00张储值卡每张卡面值为200元，总额100万元，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费，根据历史经验，甲公司预用客户购买的诸值卡中有大约5% (面值金额50 00元即容户顶计末行使权利为5000元)不会被消费，截至2018年末客户使用该储值卡消费的金额为40万元，在客户使用该储值卡有费时发生增值税纳税义务，根据上述案例做相关的会计处理。

答：  1、收到储值卡金额， 借：银行存款100万 贷：合同负债100万 2、2018年末客户使用该储值卡消费， 借：合同负债40.2 贷：主营业务收入35.58        应交税费-应交增值税（销项税额）4.62 其中，如果企业收取的预收款项无需退回，即顾客可能会放弃合同权利的部分，应当按照顾客未来行使合同权利的模式按照比例将放弃部分确认为收入。已消费的部分确认收入=40/1.13=35.4万，对应客户放弃合同权利的部分确认收入=[40/(100-0.5)*0.5]/1.13=0.18万，合计确认收入=35.4%2B0.18=35.58万。

对于《增值税会计处理规定》财会[2016]22号中所述“按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点”，小规模纳税人应如何处理?

答： 参照规定处理就可以的。

一名会计如何让领导给你主动加薪？

答： 都说财务会计越老越吃香，实际上是这样吗？其实不管年龄工龄如何

老师好，增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天怎么理解

答： 你好，纳税义务发生当天就是说当天发生了这个义务，那么对应就要缴纳增值税了，属于一个时点概念。