有偿和视同销售怎么区分

王珂老师

职称：初级会计师,中级会计师

2021-11-06 19:39

你好，
一、增值税视同销售的四个规定：

①将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

③将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

④将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

二、针对第一点：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

例子：某食品加工厂，用本工厂的蛋糕用于集体福利，视同销售确认收入。

注意：将购买的货物用于集体福利，不属于视同销售的情况，如果取得了增值税专用发票，要做进项转出处理。

会计分录：

借：应付职工薪酬

  贷：主营业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

三、针对②③④，货物都有共同的范围：自产，委托加工，购买

用途：投资，分配，赠送

例子：某钢铁厂，不管是自产的钢材，还是外购的钢材，用于对外投资、分配给股东或者投资者，无偿赠送他人，都需要视同销售，确认收入。

注意：既然视同销售了，对应的货物如果有进项税额，无需转出。

四、

会计分录：

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

借：长期股权投资

  贷：主营业务收入/其他业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

五、

会计分录：

③将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

借：应付股利

  贷：主营业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

六、

会计分录：

④将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

借：营业外支出

  贷：库存商品

    应交税费—应交增值税（销项税额）

补充两点：

“营改增” 试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产，包括：

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

猫七街追问

2021-11-06 19:46

营改增是什么意思

王珂老师解答

2021-11-06 19:57

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税

猫七街追问

2021-11-07 16:18

谢谢老师，昨天忘了看了，说的很详细。很感谢！

王珂老师解答

2021-11-07 16:40

同学如果没有其他问题，帮忙给老师五星好评，谢谢了