一般纳税人的销项税和进项税结转正确分录是什么?

会计学堂陈老师

职称：中级会计

2017-01-04 19:18

但是有好多说直接差额就进转出未交增值税了,没有您说的再把销和进结转那步,是不对的,对吧?还是要转

会计学堂陈老师解答

2017-01-04 19:12

您好，小规模不存在进项税金，只有唯一的一个增值税科目应交税费-应交增值税。
如果你公司是一般纳税人才存在上述的结转问题，结转分录如下：
结转进项时借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
           贷：应交税费——应交增值税——进项税额
结转销项时借：应交税费——应交增值税——销项税额
           贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
结转进项税转出时
           借：应交税费——应交增值税——进项税额转出
           贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

1）  如果转出未交增值税科目余额在借方，代表留抵，不用再做账；
2）  如果转出未交增值税科目余额在贷方，代表应该缴纳的，应先做如下结转分录：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
缴纳时  借：应交税费——未交增值税贷：银行存款