CPA审计中，这句话对吗 项目组成员李小白在对 B 公司存放于 H 银行的银行存款的余额进行函证时， 将填好的询证函亲自送 至 H 银 行。 H银行的出纳杜小甫于第二天将 H 银行盖章确认没有差异的询证函回函原件交给李小白。 李小白将回 函确认的金额记录于工作底稿， 并得出了“H 银行的银行存款余额没有差异” 的结论。

星空 追问

2021-08-21 22:30

这里被审计单位怎么参与，感觉就像是邮寄的另一种形式，都是被询证单位和审计项目组在交接询证函

joy老师 解答

2021-08-22 04:36

同学你好，函证过程中被审计单位就不能参与其中了。注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，递交函证、交流信息、取得回函等环节不得由被审计单位员工替代执行。

如果是邮寄询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，审计人员必须在核实由被审计单位提供的被询证方的联系方式后，独立寄发询证函，并确保回函直接寄到审计人员所在会计师事务所办公地址。例如，直接在邮局投递或独立使用快递公司，不应由被审计单位人员代发函证，也不应使用被审计单位的邮递设施、系统等发出函证。

星空 追问

2021-08-22 10:46

这里被审计单位没有参与哦，递交函证、交流信息、取得回函等环节没有被审计单位员工替代执行。注册会计师对询证函的发出和收回理论上也保持了控制了。

joy老师 解答

2021-08-22 11:10

同学你好，你的理解是对的，如果是H银行的出纳将询证函交给CPA那就对了。我看成是B公司出纳了。