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萱萱老师

职称： 中级会计师

2021-07-15 20:06

银行承兑汇票保证金在现金流量表的体现

一、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表主表的影响：

在主表的列示，要分析保证金的流动路径。即要注意到期后银行是直接从保证金账户支付，还是原保证金到期退回再以其他账户资金支付。

1、票据到期后直接动用保证金支付票据款

缴付保证时，应区分所开具应付票据的用途，按照用途计入对应的现金流量表项目，如“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等;

2、如果票据到期后原保证金退回，以另外来源的现金支付票据款缴付保证金时，仅是单纯的质押，应作为“其他筹资活动”;保证金到期收回时，亦作为“其他筹资活动”。

二、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表对现金流量表附表的影响：

1、如果主表作为经营活动

如果直接将应付票据期末增加作为经营现金加回项目列入附表，则对应的保证金实际流出无法体现。

处理方法一，把应付票据增加额中扣除支付的保证金增加额;

处理方法二，保持应付票据增加额不变，把保证金增加额列入“其他”项。

2、如果主表作为非经营活动，作为投资或筹资活动，对附表的处理都没有影响。

学堂用户 追问

2021-07-15 20:23

这个是我们通过质押开立银承的一个大概过程，我们的应收票据是算现金流的，所以在质押开票到最后支付过程中现金流会存在虚增吗

学堂用户 追问

2021-07-15 23:11

因为质押的票据到期转入其他货币资金的数和到期还款的数会有差，怎么处理更合适呢

萱萱老师 解答

2021-07-16 08:42

这个图片看不到啊

学堂用户 追问

2021-07-16 12:32

图片显示不出来吗

萱萱老师 解答

2021-07-16 13:04

是的，你再发一遍吧

学堂用户 追问

2021-07-16 13:24

这个图可以看见了吗

萱萱老师 解答

2021-07-16 13:34

你好，虚增 这个不涉及到现金流应收票据不影响的。

萱萱老师 解答

2021-07-16 13:34

倒数第二个和倒数第三个都涉及到现金流量支付其他与经营活动有关的现金， 收到其他与经营活动有关的现金。

学堂用户 追问

2021-07-16 13:50

但是因为我们应收票据算现金流，所以这个是不是就会有虚增了

萱萱老师 解答

2021-07-16 14:30

没有 收到一个 后来还有一个支出

学堂用户 追问

2021-07-16 14:47

但是应收票据收入支出的时候已经算了一次流入流出了，票据到期托收到其他货币资金和其他货币资金到期扣款又算一次流入流出不是重复了吗

萱萱老师 解答

2021-07-16 17:01

票据这个不涉及应收票据的这个业务根本就没有涉及到现金流量。

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相关问题讨论
同学你好，商业承兑汇票是应收票据，银行承兑汇票属于其他货币资金。
2017-08-31 16:24:18
承兑一般计应收票据或者应付票据的
2019-01-29 23:44:35
你好，不属于，属于应收票据核算范围
2017-10-26 22:08:05
你好，记在应收票据科目 其他货币资金是指除了银行存款、现金以外的其他各种货币资金。 银行汇票存款、银行本票存款、行用卡存款、信用证存款、外埠存款，存出投资款等
2020-03-23 15:46:07
你好，承兑汇票是银行汇票，属于公司的应收票据，不属于其他货币资金，谢谢！
2019-02-27 22:20:07
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