甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年12月初.该公司"应收账款一乙公司"科目借方余额为30万元，"合同负债一丙公司"科目贷方佘额为20万元。"坏账准备"科目贷方余额为1.5万元。2019年12月，该公司发生相关经济业务如下:(1)3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.3万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。(2)13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额3.9万元。丙公司于上月预付20万元。甲公司于13日收到余款存入银行。(3)20日，收回上年度已作坏账核销的丁公司应收账款2万元.款项已存入银行。(4)31日，应收乙公司账款预计未来现金流量现值为39.6万元。假定甲公司对应收乙公司的账款单独进行减值测试

小奇老师

职称：高级会计师

2021-07-05 19:34

同学您好，
（1）12月3日，
借：应收账款   11.3
   贷：主营业务收入   10
          应交税费—应交增值税（销项税额）   1.3
（2）12月13日，
借：银行存款    13.9
       合同负债—丙公司   20
   贷：主营业务收入   30
          应交税费—应交增值税（销项税额）   3.9
（3）12月20日，
借：应收账款   2
   贷：坏账准备   2
借：银行存款  2
   贷：应收账款   2
（4）年末以前，坏账准备的贷方科目余额=1.5+2=3.5（万元），
坏账准备提取比例=1.5/30=5%
12月31日，根据应收账款余额确定坏账准备贷方余额=39.6*5%=1.98（万元）
因此，应转回坏账准备=3.5-1.98=1.52（万元）
借：坏账准备   1.52
   贷：信用减值损失   1.52

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