2、机器设备为外购未分别核算全部按货物适用16%税率或全部按服务适用10%税率. 上面这段话里什么情况下可以选择16%的税率，什么情况下可以选择10%的税率，现行13%和9%税率依旧如此吗？

小小艾米老师

职称：初级会计师

2021-07-01 22:28

您好！原政策依据是：
会计上应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
（1）销售设备适用增值税率16%；
（2）安装服务适用增值税率10%，符合条件的安装服务可以选择简易征收适用增值税征收率3%.

依据：
国家税务局2017年4月20日印发的《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条明确规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
现行13%和9%税率依旧适用，《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。