老师，请问进项税额加计扣除10%的账务怎么做？

庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

2021-06-19 16:09

一般应用举例

某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元（资产相关），购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减，不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元，其会计处理为：

取得收入：

借：银行存款  212

贷：主营业务收入  200

应交税费-应交增值税（销项税额）  12

取得进项：

借：固定资产-办公楼  100

应交税费-应交增值税（进项税额）  9

贷：银行存款  109

借：管理费用  10

应交税费-应交增值税（进项税额）  0.6

贷：银行存款  10.6

加计抵减：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）  0.96

贷：其他收益  0.06

固定资产-办公楼  0.9

同时，企业如难以区分则整体计入其他收益。

月末结转：

借：应交税费-应交增值税（转出未交）  1.44

贷：应交税费-应交增值税（未交）  1.44

次月缴纳：

借：应交税费-应交增值税（未交）  1.44

贷：银行存款  1.44

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