老师 麻烦问下委外加工业务，委外材料出库是每月都发生，委外加工完成入库也是每月都发生，且每月发生的出入库零件不对应。比如我这个月拿A的材料出去，回来的却是前几个月月的Ｃ或者Ｄ　的委外成品。　委外商开的发票只是加工费的金额不包括材料价款，而且材料和成品的编码不一致，比如编码为１００１的材料拿出去，加工成２００８的委外成品。　请问这种情况的委外账务处理怎么做呢？分录

吴月柳 解答

2016-11-25 20:10

你好，发出A商品是，借：委托加工物资-A 贷：原材料，加工费，借：委托加工物资-加工费 贷：应付账款，发回A商品，借：库存商品-A 贷：委托加工物资-A，至于什么材料发出加工成什么型号的材料，那么你就需要登记好了。分录就是上面这几笔。

吴月柳 解答

2016-11-28 11:13

可以，差异的参照下面分录：
委托外单位加工完成并验收入库的原材料
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工物资（实际成本）
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

、发给外单位加工的物资
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借：原材料
库存商品
材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）
贷：委托加工物资
材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）