三、博冉公司生产化妆品，欲将一批价值100万元的原材料加工成高档化妆品，现有三种方案可供选择。 方案- :委托B公司加工成化妆品，加工费为70万元,收回后销售,对外售价为300万元。 方案二:委托B公司加工成初级高档化妆品，支付加工费36万元，收回后再进-步加工，支付加工费用34万元。在加工完成后，对外销售的售价为300万元。.方案三:自行加工，发生加工费用70万元。对外销售价格为300万元。 假设B公司无同类消费品销售。该批化妆品最终售价预计为300万元。企业适用的高档化妆品消费税税率为15%,所得税税率为25%。 请问:博冉公司采用何种加工方式的利润最高(不考虑城市维护建设税及教育费附加)?

黑眼圈老师 解答

2021-05-10 10:13

题目没有告知是否为含税价，这里统一作不含税价处理。题目也看不出增值税适用的税率，这里用最新的增值税率13%处理。
方案一：
受托方组价=(100+70)/(1-15%)=200万元，代收代缴消费税=200*15%=30万元
高于受托方计税价格出售，应纳消费税=300*15%-30=15万元
增值税=300*13%=39万元
企业所得税=(300-45-200)*25%=13.75万元
利润=(300-45-200-13.75)=41.25万元


方案二：
受托方代收代缴消费税=(100+36)/(1-15%)*15%=24万元
对外出售消费税=300*15%-24=21万元
增值税=300*13%=39万元
利润=(300-(136/(1-15%))-45-34)*(1-25%)=45.75万元


方案三：消费税=300*15%=45万元
增值税=300*13%=39万元

利润=(300-100-70-45)*(1-25%)=63.75万元


自行加工方式利润最高，方案三。