老师好，这种题，调利润时什么情况该加多计提的折旧，什么情况不加呢？总是分不清。。。

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2021-04-27 21:28

评估增值的固定资产或者无形资产，都是当月折旧摊销，因为是被投资单位原来就在使用的，不是新增加的。投资方角度，被投资单位评估增值的固定资产或者无形资产，计提折旧摊销时，增值部分补提折旧摊销会减少利润，而投资单位没考虑这部分，所以需要调减利润（或者增加亏损），调减利润（或者调整增加亏损）的金额为当年评估增值部分折旧摊销的金额。没有折旧摊销的部分，不影响利润。（固定资产、无形资产账面跟公允的账面差额不会直接影响净利润的，只有在固定资产无形资产评估增值的部分补提折旧摊销时才会影响净利润，所以调整净利润时只需要调整补提的折旧、摊销的影响。）
内部交易的固定资产和无形资产，属于新增加的，所以固定资产次月开始摊销，无形资产当月开始摊销。内部交易损益中，当年没有计提折旧摊销的，属于未实现内部交易损益，要减少利润，本年和以后各年折旧摊销，未实现内部交易损益就实现了，再把对应的已经实现的未实现内部交易损益加回来。

罗小小雪追问

2021-04-27 22:36

那按照未实现内部交易损益，2019年下半年被投资方多计提了半年的折旧30万，就是只有这半年多计提的折旧属于实现的损益，那计算母公司投资收益时是不是 0.8×（600-100-300+30）呢

孺子牛老师解答

2021-04-28 08:03

按照最新的准则要求，合并报表顺逆流交易对净利润的调整相关规定如下：
1.母子公司之间的内部交易，因为顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中，并没有影响到子公司的损益，所以顺流不调整子公司净利润，逆流交易需要考虑调整。
2.对于逆流交易的调整，有两种思路：
（1）在净利润中直接调整，也就是我们以前的做法，现在对逆流直接调整也是可以，是对的。
（2）净利润中先不调整，最后通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。
对于逆流的调整，这两种方式都是可以的，如果逆流交易调整了净利润，那么后面就没有“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录，如果逆流交易没有调整净利润，在答案中会出现这个分录。
因为第二种方式处理相对简单，不容易出错，所以如果题目中没有提示按照哪种方式来处理的话，所以这里采用第二种方式。

母子公司比较特殊可以不考虑内部交易调整利润。

罗小小雪追问

2021-04-28 16:00

我结合书上的例题，想来想去，感觉还是应该加上内部交易这半年的折旧30万。。。。。在母公司角度，管理费用多计提了30万的折旧，利润就应该加回来。。。

孺子牛老师解答

2021-04-28 18:00

准则讲解的做法是不调整利润，所以可以不调整的。