劳务派遣公司小规模纳税人差额征税，按5%全额开发票，可以适用2021年小规模纳税人增值税减免政策了吗？

从容的泥猴桃 追问

2021-04-16 17:02

账务处理怎么处理呢？按全额5%开票，比如说代发工资保险+劳务费收入总额是100万，代发工资保险额是95万，劳务费收入就是5万。小规模纳税人差额征税开发票怎么开，账务处理怎么处理？

陈诗晗老师 解答

2021-04-16 17:04

差额开票的话，就是说你中间的5万可以开专票，另外95万开普票，然后就是你在开票的时候他有一个可以选，你直接选差额开票，从那个选项里面进去开就可以了。账务处理没有其他的区别，这个差额只是一个税收优惠。

从容的泥猴桃 追问

2021-04-16 17:11

这么开票，开票时：
借 银行存款100万 
贷 主营业务收入100/1.05
  应交税费100/1.05*0.05 
结转成本时候做：
借 主营业务成本95
贷应付职工薪酬95
？不太理解这个差额征税在账务处理应交税费科目月末怎么体现出来的余额的？

陈诗晗老师 解答

2021-04-16 17:15

首先，你在确认第一个账务处理应交税费的时候，是按照你不想收差额的那个税来进行处理的。那么后面你差额计税有差额这个差额处理的主营业务成本。

从容的泥猴桃 追问

2021-04-16 17:17

我就是想知道差额征税，开完发票怎么做账务处理？按照我那个例子的话，分录如何做？

陈诗晗老师 解答

2021-04-16 17:20

借，银行存款100
贷，主营业务收入106
应交税费6
成本没问题
差额缴纳税(106-95)/1.05×5%，和6的差异
借，应交税费
贷，主营业务成本